Дело №2а-5583/29-2023

46RS0030-01-2023-008309-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2023 года г.Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Черкасовой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в сумме 25682,88 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4109,25 руб., на общую сумму 29792,13 руб., указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее- НДФЛ). В связи с продажей жилого дома ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с заявленной к уплате в бюджет суммой 684875 руб. Пунктом 1 статьи 229 НК РФ установлен срок представления налоговой декларации по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2020 года – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления налоговой декларации ФИО1 пропущен на 11 месяцев. В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки на основании пп.4 п.5 ст. 101 НК РФ выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность ФИО1 за совершение налогового правонарушения: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения (пенсионер); тяжелое состояние здоровья, в связи с чем в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа уменьшен в восемь раз до 25682,88 руб. В соответствии со ст.ст. 68, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой суммы НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4109,25 руб., направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности, на которую начислена пеня, взыскана решением Ленинского районного суда г. Курска по делу №а-385/13-2023. На момент подачи настоящего административного иска дело №а-385/13-2023 находится на рассмотрении в апелляционной инстанции. В связи с неисполнением указанных требований налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности, мировой судья судебного участка №9 судебного района Центрального округа г. Курска 16.03.2023 вынес судебный приказ о взыскании с должника неуплаченных сумм, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, ссылаясь на затруднительное материальное положение, возникновение задолженности ввиду незнания законодательства.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области, извещенный надлежащим образом о дне, времени и месте рассмотрения дела, не явился; при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив представленные материалы в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

На основании пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят: в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог с продажи имущества.

П. 1 ст. 229 НК РФ установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц – не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с продажей жилого дома ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с заявленной к уплате в бюджет суммой 684875 руб. Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2020 года – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления налоговой декларации был пропущен ФИО1 на 11 месяцев, что установлено в ходе камеральной налоговой проверки.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе камеральной поверки налогоплательщик не воспользовался правом, предоставленным п.6 ст. 100 НК РФ, и не представил в налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. ФИО1 было представлено ходатайство о снижении штрафных санкций. На основании пп.4 п.5 ст. 101 НК РФ налоговым органом выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность ФИО1 за совершение налогового правонарушения: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения (пенсионер); тяжелое состояние здоровья, в связи с чем в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ размер штрафа уменьшен в восемь раз до 25682,88 руб.

В соответствии со ст.ст. 68, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ) штрафа в размере 25682,88 руб.

В связи с неуплатой суммы НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4109,25 руб., направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 684875,00 руб. и начисленной по налогу пени в размере 4109,25 руб. (начислена на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанных требований в установленные сроки административный истец обратился к мировому судье судебного участка №9 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №9 судебного района Центрального округа г.Курска от 04.04.2023 судебный приказ №а-473/2023 отменен.

После получения копии указанного определения об отмене судебного приказа административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в Ленинский районный суд г.Курска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в установленный законом срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: копия решения ИФНС России по г.Курску от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1; требования, доказательства их направления налогоплательщику (справка об отправке/доставке почтового отправления от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор № (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); расчет пени, который судом проверен; копия определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-473/2023; письменные пояснения.

Решением Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-385/13-2023 удовлетворены требования УФНС России по Курской области, с ФИО1 в пользу УФНС по Курской области взысканы недоимка в общей сумме 733 866 рублей 39 копеек, а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 684 875 рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 48 991 рублей 39 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 684875,00 руб.), а также государственная пошлина в доход муниципального образования «Город Курск» в сумме 10538 рублей 66 копеек. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Ленинского районного суда г.Курска от 24.01.2023 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Заявленные налоговым органом ко взысканию суммы штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 25682,88 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4109,25 руб., начислены на недоимку по налогу взысканную решением Ленинского районного суда г. Курска от 24.01.2023 по делу №а-385/13-2023.

К возражениям ФИО1, поданным мировому судье относительно исполнения судебного приказа, в которых он выразил несогласие с суммой задолженности, суд относится критически, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств её оплаты, в том числе своевременной оплаты, не добыто их и при рассмотрении настоящего дела. Иные доводы ФИО1, приводимые в судебном заседании, в том числе о затруднительном материальном положении не могут служить основанием для отказа в удовлетворения административного иска.

Учитывая, что административным ответчиком не была исполнена установленная законом обязанность по уплате начисленных по НДФЛ пени, штрафа, до настоящего времени задолженность не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом административных требований о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 29792,13 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1093,76 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 г. в сумме 25682,88 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4109,25 руб., а всего 29792 рубля 13 копеек (двадцать девять тысяч семьсот девяносто два рубля тринадцать копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 1093 рубля 76 копеек (одна тысяча девяносто три рубля семьдесят шесть копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 20.12.2023.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова