Решение по делу № 2А-1886/2023 от 15.12.2023

№ 2а-1886/2023 г. Изготовлено 9 января 2024 года

УИД 76RS0023-01-2023-001956-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе

судьи Любимовой Л.А.

при секретаре Булатове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле 15 декабря 2023 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу.

В иске указала, что 2019 году за налогоплательщиком были зарегистрированы объекты недвижимого имущества: . Налогоплательщику был начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2019 г. в общем размере 323998 руб.

Также за налогоплательщиком в 2019 были зарегистрированы транспортные средства: . Налогоплательщику был начислен к уплате транспортный налог за 2019 г. в размере 113896 руб.

В 2018 г. за ответчиком были зарегистрированы права на земельные участки: . Налогоплательщику был начислен к уплате земельный налог за 2018 г. в размере 1160 руб.

В адрес налогоплательщика выставлялись налоговые уведомления НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате указанных выше налогов. Задолженность по налогам погашена не была.

В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате налогов, в адрес административного ответчика были выставлены налоговые требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по уплате пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

В установленные сроки требования налогового органа исполнены не были.

В связи с ненадлежащим неисполнением обязательств по уплате налоговых платежей налогоплательщику были начислены пени: за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 917,99 руб.; за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 322,71 руб.; за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 76,10 руб., за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 116,40 руб., за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 3,29 руб.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей судебного участка НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН Кировского судебного района АДРЕС по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

На момент предъявления административного искового заявления административный ответчик произвел частичную уплату задолженности: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА произвел уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2019 г. в размере 299931 руб.; ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА произвел уплату пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 917,99 руб.; ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА произвел уплату налога на имущество физических лиц в размере 106,61 руб., а также пени за 2018 г. в размере 9,72 руб.; ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА произвел уплату земельного налога за 2019 г. в размере 67323,89 руб.; ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА произвел уплату земельного налога за 2018 г. в размере 1160 руб., а также пени за 2018 г. в размере 108,50 руб., пени за 2019 г. в размере 2,76 руб.; ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА произвел уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 113896 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 24067 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 322,71 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. в размере 76,10 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 7,90 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. в размере 0,53 руб., а всего 24474,24 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился. В предыдущем судебном заседании не возражал против размера взыскиваемой задолженности.

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке по представленным доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ (здесь и далее – в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в обшей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ). Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента. Согласно п. 10 ст.396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по котором) предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Ставки земельного налога установлены ст.2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 № 146 «О земельном налоге».

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На территории г.Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г.Ярославля от 27.11.2014 № 441 «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах: в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога установлены ст.2 Закона от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляет Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Материалами дела подтверждается, что в 2019 году за налогоплательщиком были зарегистрированы объекты недвижимого имущества: жилой . Налогоплательщику был начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2019 г. в общем размере 323998 руб.

За налогоплательщиком в 2019 были зарегистрированы транспортные средства: . Налогоплательщику был начислен к уплате транспортный налог за 2019 г. в размере 113896 руб.

За налогоплательщиком в 2018 были зарегистрированы земельные участки: с .8. Налогоплательщику был начислен к уплате земельный налог за 2018 г. в размере 1160 руб.

Исходя из положений ст. 69 НК РФ, налогоплательщику, имеющему недоимку, налоговым органом направляется требование об уплате налога, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В материалах дела отсутствуют сведения о том, что административный ответчик в срок, установленный налоговым органом для добровольного исполнения требований, указанные требования исполнил в полном объёме. Указанные выше обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты и не оспорены.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом, исходя из чего, в связи с ненадлежащим неисполнением обязательств по уплате налоговых платежей и страховых взносов, налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 917,99 руб.; за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 322,71 руб.; за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 76,10 руб., за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 116,40 руб., за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 3,29 руб.

Материалами дела подтверждается, что по заявлению налоговых органов ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей судебного участка НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН Кировского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку настоящее исковое заявление поступило в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока, постольку срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени административным истцом не пропущен.

Административный истец в своих дополнениях к иску указывает, что административным ответчиком частично производилось погашение задолженности по налогам, пеням. Ответчик каких-либо возражений против расчета исковых требований истца не представил. Напротив, в ходе рассмотрения дела подтверждал наличие указанной истцом задолженности по налогам, пеням.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 24067 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 322,71 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. в размере 76,10 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 7,90 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. в размере 0,53 руб., а всего 24474,24 руб.

Также с административного ответчика подлежит взысканию в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 934 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил :

Взыскать с ФИО1 (НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в бюджет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 24067 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 322,71 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. в размере 76,10 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 7,90 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. в размере 0,53 руб., а всего 24474,24 рублей.

Взыскать ФИО1 (НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в бюджет государственную пошлину в размере 934 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Л.А. Любимова