Дело № 2а-1300/2025
45RS0008-01-2025-001567-07
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Суханова И.Н., рассмотрев в с. Кетово Кетовского муниципального округа Курганской области 9 сентября 2025 г. в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в сумме 10 466,61 руб., начисленные за период с 25.10.2023 по 21.10.2024 на совокупную обязанность. Административные исковые требования мотивированы наличием в собственности у административного ответчика транспортных средств, объектов недвижимости. Также ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21.08.2021 по 20.04.2023 и был обязан уплачивать страховые взносы. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате налогов и страховых взносов не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.
Административный ответчик ФИО1 возражения относительно заявленных требований не представил.
На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговым периодом по налогу на имущество в соответствии со статьей 405 НК РФ признается календарный год.
На основании ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.
В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупной фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).
На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 12.08.2021 по 20.04.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В собственности ФИО1 находилась ? доли квартиры с кадастровым номером 45:25:070213:3229, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № 10018123 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку до 01.12.2022.
Поскольку налогоплательщиком в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнена надлежащим образом, на имеющуюся задолженность налоговым органом начислены пени, а также в адрес налогоплательщика выставлены следующие требования:
- № 94824 по состоянию на 12.12.2022 об уплате пени по налогу на имущество физических лица размере 1,72 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2022 в размере 689 руб. Срок исполнения требования установлен до 24.01.2023;
- № 5536 по состоянию на 27.06.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 689 руб., штрафа – 1 000 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере в размере 14 007,28 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие 01.01.2023, в размере 31 445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие 01.01.2023, в размере 8 766 руб. Срок исполнения требования установлен 26.07.2023.
23.10.2023 налоговым органом вынесено решение № 6588 о взыскании задолженности в размере 60 266,76 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Решением Кетовского районного суда Курганской области от 12.08.2025 с ФИО1 взысканы пени в сумме 5,88 руб., начисленные за период со 02.12.2021 по 22.01.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; пени в сумме 5,17 руб., начисленные за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; пени в сумме 104,96 руб., начисленные за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год; пени в сумме 27,40 руб., начисленные за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год; страховые взносы в фиксированном на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 31 445 руб.; страховые взносы в фиксированном на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 5 052,30 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 14 007,28 руб.; штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 ПК РФ, в сумме 1 000 руб.; пени в сумме 4 239,04 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 24.10.2023 на совокупную обязанность, всего 55 887,03 руб.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.
Налоговым органом в срок, установленный п.2 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1
07.11.2024 мировым судьей судебного участка № 37 судебного района г.Кургана Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-11974/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 466,61 руб., в том числе пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, страховым взносам ОМС И ОПС, по налогу на имущество за период с 25.10.2023 по 21.10.2024 в сумме 10 466,61 руб.
Судебный приказ отменен тем же мировым судьей 21.01.2025 в связи с поступлением возражений от должника.
16.07.2025 в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.
В силу ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскании с ответчика задолженности в сумме 10 466,61 руб.
В соответствии с положениями подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч.1 ст.114 КАС РФ и ст.61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под.1 п.1 ст.333.19 НК РФ).
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№), проживающего по адресу: <адрес> задолженность по пени в сумме 10 466 рублей 61 копейка, начисленные за период с 25.10.2023 по 21.10.2024 на совокупную обязанность.
Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья И.Н. Суханов