Решение по делу № 2А-267/2023 от 11.01.2023 | Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила (Свердловская область)

УИД: 66RS0009-01-2022-003992-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 января 2023 года г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Ершовой Т.Е.,

при секретаре Шушаковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-267/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, через своего представителя КазА.А.К., обратился в суд в электронном виде с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность в общей сумме 16 704,29 руб. в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 12 916,92 руб., пеня (ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 812,40 руб. в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил»;

-налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 181 руб., пеня (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1,57 руб. в доход бюджета Муниципального образования «Дмитровский городской округ <адрес>»;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 1 408, 00 руб. пеня (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 186, 89 руб. в доход бюджета Муниципального образования «Горноуральский городской округ»;

- транспортный налог с физических лиц: налог (ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 987,00 руб., пеня ДД.ММ.ГГГГ) в размере 210,51 руб. в доход бюджета Свердловской области.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства заказным письмом с уведомлением. Направил в суд заявление, в котором просил рассмотреть дело без его участия, применить срок исковой давности.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с вступившими в законную силу изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации вопросы, связанные с взысканием недоимки по страховым взносам, отнесены к компетенции налоговых органов.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог относится к региональным налогам (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ), использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году владел на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- автомобиль легковой №, госномер № регистрация с ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира площадью № кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира площадью № кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом площадью № кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок площадью № кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок площадью № кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 17463 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 29 872 руб.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 46643 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 27644 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления направлены административному ответчику посредством заказанного письма, что подтверждается представленными в материалы дела реестрами почтовых отправлений №.

Согласно акту о выделении к уничтожению объектов хранения № от ДД.ММ.ГГГГ реестры почтовых отправлений за ДД.ММ.ГГГГ год уничтожены в связи с истечением срока хранения.

Несмотря на отсутствие доказательств направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления, суд не находит, что обязанность налоговым органом по направлению налогового уведомления исполнена и ответчику ФИО1 было достоверно известно в его обязанности уплачивать установленные законом налоги в связи с наличием в его собственности недвижимого имущества и земельного участка.

ФИО1 в установленный законом срок налоги не уплатил, в связи с чем в его адрес было направлено требование № об уплате недоимки по налогам в размере 36 руб. и пени в размере 1 руб. 10 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате пени в размере 3649 руб. 41 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования были направлены административному ответчику посредством заказанного письма, о чем свидетельствует список № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также в адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в размере 17463 руб. и пени в размере 56 руб. 76 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено заказным письмом с уведомлением, о чем свидетельствует список почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования исполнены не были.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (пункт 1)

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица полается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи заявления налоговым органом в суд.

Заявление о взыскании налогов и пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки МИФНС № по <адрес> обратились ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим штампом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вх. 3981 от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № 2а-2540/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 16892 руб. 46 коп. Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. обращение имело место не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени ответчиком требование об уплате налогов не исполнено, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа настоящего иска о взыскании налогов и это является основанием для удовлетворения требований о взыскании налогов. Срок предъявления административного иска не пропущен.

Проверяя процедуру принудительного взыскания пени, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушена процедура принудительного взыскания по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку требование направлено в адрес налогоплательщика спустя более 3 месяцев с момента обнаружения недоимки с нарушением срока, предусмотренного ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате земельного и транспортного налога за 2016 г., налога на имущество за 2017 г. исполнена ДД.ММ.ГГГГ, налоговому органу надлежало направить требование об уплате пени не позднее трех месяцев с момента возникновения недоимки, однако требования об уплате пени направлено ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. спустя более 9 месяцев после выявления недоимки с нарушением срока, предусмотренного ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов за 2020 г., суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам. Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела.

Наличие задолженности пени по налогам подтверждается представленным расчетом, не оспоренным административным ответчиком. Доказательств уплаты недоимки по налогам не представлено.

Таким образом, имеются основания удовлетворения требований административного истца о взыскании пени.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности по уплате налогов подрывает авторитет и бюджет государства - РФ, гражданином которого она является.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, подпунктами 19 пункта 1 статьи 333.36, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 599 руб. 96 коп. пропорционально удовлетворенным судом требованиям (94,76%).

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> задолженность в общей сумме 15 828,43 руб. в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог (ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 12 916,92 руб., пени (ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 48,50 руб. в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>»;

-налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог (ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 181 руб., пени (2019-2020) в размере 1,57 руб. в доход бюджета Муниципального образования «Дмитровский городской округ <адрес>»;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог (ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 1 408, 00 руб. пени (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 140 руб. в доход бюджета Муниципального образования «Горноуральский городской округ»;

- транспортный налог с физических лиц: налог (ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 987,00 руб., пени (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 145,44 руб. в доход бюджета <адрес>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 599 руб. 96 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 января 2023 года.

<...>

Судья- Ершова Т.Е.