Административное дело № 2а-3442/2022

УИД 48RS0001-01-2022-003125-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 ноября 2022 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при секретаре Волокитиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области, Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области о признании недействительным налогового уведомления,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области (далее – МИФНС №6 по Липецкой области, административный ответчик, налоговый орган, инспекция), в котором просил признать недействительным налоговое уведомление инспекции и расчет за 2020 год суммы налога на имущество физического лица ФИО2, расположенного по адресу: <адрес>, А; применить налоговую ставку в размере 0,5% при исчислении налога на указанное имущество с перерасчетом за последние три года. В обоснование требований ссылался на то, что является правообладателем нежилого помещения по адресу: 398008, <адрес>, А. Согласно расчету административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2020 год составляет 53 324 руб., при исчислении налоговой базы налоговый орган определил налоговую ставку в 2 %.

Со ссылкой на ст. 406 Налогового кодекса РФ, Закон Липецкой области от 7 августа 2017 года № 87-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц на территории города Липецка», Положение «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» ФИО2 указывает, что налоговая ставка в 2% применяется только в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, в то время стоимость его помещения на 10.12.2020 г. составляет 2 015 653 руб., на 01.01.2022 г. – 5 194 992 руб. 72 коп. Считает, что при расчете налога в отношении данного объекта недвижимого имущества должна применяться ставка в 0,5%, как для прочих объектов налогообложения.

Административный истец обращался с жалобой о пересмотре налоговой ставки в досудебном порядке, жалоба была рассмотрена в УФНС России по Липецкой области, и оставлена без удовлетворения.

Указывает также, что во избежание задолженности, своевременно исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Определением суда к участию в деле в качестве административного ответчика привлечено УФНС России по Липецкой области, в качестве заинтересованных лиц – Управления Росреестра и имущественных и земельных отношений Липецкой области.

Лица, участвующие в деле, их представители не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.

От УФНС России по Липецкой области и МИФНС №6 по Липецкой области поступали письменные возражения, в которых выражалось несогласие с заявленными требованиями, указывалось на правомерность налогового уведомления.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. При этом, как указано в пункте 2 той же статьи решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Положения части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предоставляют гражданину право обратиться в суд с требованиями об оспаривании действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, если он полагает, что нарушены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов.

Согласно статье 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (часть 9).

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11).

В силу пункта 1 части 2 статьи 227 КАС РФ решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: несоответствия действий (бездействия) закону и нарушения таким решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов административного истца.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Как указано в статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как указано в статье 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с подп.2 ч.1 ст.378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания…

В силу п.7 ст.378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: 1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); 2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; 3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Законом Липецкой области от 07.08.2017 N 87-ОЗ, вступившим в законную силу с 1 января 2018 года, установлена единая дата начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2018 года.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 г. № 515 (вступило в силу с 1 января 2018 года) утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка».

В статье 2 данного Положения определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 3 указанного Положения, налоговые ставки на территории г.Липецка устанавливаются в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей – 2 % (п.7); прочие объекты налогообложения – 0,5% (п.8).

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.5).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (H1 - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса… (п.8).

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 8 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в кадастр недвижимости вносятся основные и дополнительные сведения об объекте недвижимости.

К основным сведениям об объекте недвижимости относятся характеристики объекта недвижимости, позволяющие определить такой объект недвижимости в качестве индивидуально-определенной вещи, а также характеристики, которые определяются и изменяются в результате образования земельных участков, уточнения местоположения границ земельных участков, строительства и реконструкции зданий, сооружений, помещений и машино-мест, перепланировки помещений. Данные сведения вносятся в кадастр недвижимости на основании документов, указанных в пунктах 7, 7.2 - 7.4 части 2 статьи 14 настоящего Федерального закона, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

К дополнительным сведениям об объекте недвижимости относятся сведения, которые изменяются на основании решений (актов) органов государственной власти или органов местного самоуправления, сведения, которые содержатся в других государственных и муниципальных информационных ресурсах (за исключением сведений, указанных в части 2 настоящей статьи), сведения, которые в соответствии с частями 2 и 3 статьи 38 настоящего Федерального закона вносятся в уведомительном порядке, а также иные сведения, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Дополнительные сведения об объекте недвижимости могут изменяться в порядке государственного кадастрового учета в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В кадастр недвижимости вносятся следующие основные сведения об объекте недвижимости:

1) вид объекта недвижимости (земельный участок, здание, сооружение, помещение, машино-место, объект незавершенного строительства, единый недвижимый комплекс, предприятие как имущественный комплекс или иной вид);

2) кадастровый номер объекта недвижимости и дата его присвоения;

3) описание местоположения объекта недвижимости;

4) ранее присвоенный государственный учетный номер (кадастровый, инвентарный, условный номер или номер учетной записи в государственном лесном реестре), если такой номер был присвоен до присвоения в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" кадастрового номера либо если условный номер был присвоен при государственной регистрации права (ограничения права) на объект недвижимости до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, дата присвоения такого номера, сведения об организации или органе, которые присвоили такой номер в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

6) кадастровые номера помещений, машино-мест, расположенных в здании или сооружении, если объектом недвижимости является здание или сооружение;

8) кадастровые номера иных объектов недвижимости, в границах которых или в которых расположен объект недвижимости (кадастровый номер земельного участка, в границах которого расположены здание, сооружение или объект незавершенного строительства, если объектом недвижимости является здание, сооружение или объект незавершенного строительства, либо кадастровый номер здания или сооружения, в которых расположено помещение или машино-место, если объектом недвижимости является помещение или машино-место, либо кадастровый номер квартиры, в которой расположена комната, если объектом недвижимости является комната), а также кадастровый номер единого недвижимого комплекса либо предприятия как имущественного комплекса, если объект недвижимости входит в состав единого недвижимого комплекса либо если объект недвижимости и (или) право на него (в том числе право аренды) входят в состав предприятия как имущественного комплекса;

9) площадь, если объектом недвижимости является земельный участок, здание, помещение или машино-место;

15) номер этажа здания или сооружения, на котором расположено помещение или машино-место…

Кадастровый номер характеризует объект недвижимости (в частности, помещение) в качестве индивидуально-определенного самостоятельного объекта гражданских правоотношений с уникальными характеристиками.

Как усматривается из материалов дела, 24 апреля 2014 года между административным истцом с одной стороны и ФИО3 и ФИО4 с другой (Продавец) заключен договор купли-продажи доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение, по условиям которого Продавец передал в собственность ФИО2 909/1000 доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимого имущества - нежилое помещение №, площадью 301,1 кв.м., расположенное на втором этаже кирпичного административного здания (лит.А) по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый (или условный) №.

ДД.ММ.ГГГГ произведена государственная регистрация права общей долевой собственности, номер регистрации №

ДД.ММ.ГГГГ объекту присвоен кадастровый №.

Согласно выкопировке из технического паспорта на административное здание, лит.А, нежилое помещение №, общей площадью 301,1 кв.м., расположено на 2 этаже, имеет 2 коридора, 2 умывальной, 2 туалета и 6 кабинетов.

С учетом договора купли-продажи доли нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между Межрегиональным территориальным управлением федерального агентства по управлению государственным имуществом в Тамбовской и Липецкой областях и ФИО2, последний купил оставшиеся 99/1000 доли в праве общей долевой собственности на вышеуказанное нежилое помещение с кадастровым номером №.

С ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 зарегистрировано право собственности на вышеуказанное нежилое помещение, номер государственной регистрации №.

Исходя из сведений из ЕГРН, нежилое помещение с кадастровым номером № расположено в пределах объекта недвижимости с кадастровым номером №.

Установлено, что ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом получено в «Личном кабинете налогоплательщика» (открыт ДД.ММ.ГГГГ) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2020 г. в общей сумме 53 672 руб., включая налог и на вышеназванный объект недвижимости в размере 53 324 руб., по сроку уплаты согласно п.1 ст.409 НК РФ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога по объекту с кадастровым номером № следующий:

кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 2 884 974 руб. 00 коп.

расчёт за 10 месяцев: 2 884 974 руб. 00 коп. х 2 % (налоговая ставка) х 909/1000 (доля в праве) х 10 мес./12 мес. = 43 707 руб.

сумма налога за 2 месяца: 2 884 974 руб. 00 коп. х 2 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 2 мес./12 мес. = 9 617 руб.

Льготы у ФИО2 отсутствуют.

Итоговая сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г. на рассматриваемый объект недвижимости составила: 43 707 руб. + 9 617 руб.= 53 324 руб.

Факт направления в адрес истца налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и получение его ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, как указано выше, сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Факт использования последнего и получение от налогового органа в электронной форме указанного требования и вышеназванного уведомления не оспаривалось стороной административного истца, что следует из имеющихся в деле документов, включая содержание иска, письменных пояснений представителя административного истца – ФИО5

Налоговым органом процедура взыскания с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2020 год соблюдена, налоговое уведомление направлено в адрес административного истца с соблюдением положений статей 11.2, 69, 70 НК РФ, и с учетом п.23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (утв. Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@), поэтому у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате вышеуказанного налога.

Данная обязанность исполнена ФИО2 в добровольном порядке в установленный законом срок, что следует из представленных административным истцом документов, а также из карточки расчетов с бюджетом, представленной налоговым органом.

ФИО2 в УФНС России по Липецкой области было подано заявление от 14 октября 2021 года, в котором он просил уточнить расчет налога на имущество физических лиц за 2020 г. на рассматриваемый объект, с учетом его позиции со ссылкой на ст. 406 Налогового кодекса РФ, Закон Липецкой области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц на территории города Липецка», Положение «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» о том, что кадастровая стоимость его объекта составляет менее 300 млн. рублей, поэтому в отношении него должна применяться налоговая ставка не 2%, а 0,5% - как для прочих объектов недвижимости.

УФНС России по Липецкой области в ответе от 13 декабря 2021 года № указало на верное начисление налога.

Получив от регистрирующего органа в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о зарегистрированном праве собственности ФИО2 на указанный объект недвижимости, инспекция исчислила на него налог на имущество физических лиц за 2020 год исходя из налоговой ставки 2%, направив налогоплательщику ФИО2 вышеуказанное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее расчет налога по указанной налоговой ставке.

Также установлено, что с 13 ноября 2020 года данное нежилое помещение обременено арендой с ООО «Антарес», исходя из общедоступных сведений в сети Интернет и выписки из ЕГРЮЛ в отношении которого, осуществляется деятельность объекта общественного питания.

Из материалов дела также усматривается, что в соответствии с приказом Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от ДД.ММ.ГГГГ №, помещение с кадастровым номером №, расположенное в объекте недвижимости с кадастровым номером №, внесено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год, и находится в данном перечне под порядковым номером 2507.

Утверждение административного истца о неверном расчете налога на имущество и необоснованное применение ставки налога 2,0% в отношении объекта недвижимости по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, поскольку ему стоимость менее 300 млн. рублей, в связи с чем ставка налога должна быть 0,5%, как для прочих объектов недвижимости, согласно п.8 ст.3 Положения «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» (утв. Решением Липецкого городского Совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №), является несостоятельным.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении спорного объекта недвижимости осуществлен с учетом положений статей 402, 406, 378.2 НК РФ, Положения «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» (утв. Решением Липецкого городского Совета депутатов от 31.10.2017 года № 515), а также приказа Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 25.11.2019 г. № 135, которым утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год.

В приложении к приказу от 25.11.2019 г. № спорный объект, расположенный в здании с кадастровым номером № находится под номером 2507.

Спорный объект является нежилым помещением, в отношении которого уполномоченным органом исполнительной власти Липецкой области - Управлением имущественных и земельных отношений Липецкой области принято решение о включении его в налоговый период 2020 года в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Налоговый орган при расчете налога по данному объекту руководствуется сведениями, представленными Управлением имущественных и земельных отношений Липецкой области.

В пунктах 2.36 и 3.4 Положения об Управлении имущественных и земельных отношений Липецкой области (утв. распоряжением Правительства Липецкой области от 13 октября 2022 г. N 394-р) указано, что Управление определяет перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Управление издает нормативные акты по вопросам: утверждения перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Аналогичные функции Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области были закреплены в пунктах 2.49 и 4.3 ранее действовавшего Положения об управлении имущественных и земельных отношений Липецкой области (утв. распоряжением Администрации Липецкой области от 7 октября 2010 г. N 402-р), утратившего силу с 13 октября 2022 г.

Несогласие административного истца с включением уполномоченным органом исполнительной власти Липецкой области - Управлением имущественных и земельных отношений Липецкой области спорного объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, не свидетельствует о незаконности начисления налога на имущество физических лиц за 2020 год на вышеуказанный объект в указанном в налоговом уведомлении № от 1 сентября 2021 года размере, в компетенцию налогового органа не входит разрешение данного вопроса.

Разрешая спор, суд исходит из того, что в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № налоговый орган правильно рассчитал налог на имущество физических лиц за 2020 год с применением к нему ставки 2 %, поскольку данное помещение включено в соответствующий перечень объектов недвижимого имущества, расположенных в г. Липецке, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость в соответствии со статьей 378.2 Кодекса. При этом, приказ Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 25 ноября 2019 года № 135 не оспорен, доказательств исключения данного нежилого помещения в 2020 году из указанного Перечня объектов недвижимого имущества не предоставлено.

Рассматриваемое нежилое помещение, назначение, разрешенное использование или наименование которого в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, документами технического учета (инвентаризации) объекта недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, фактически оно также используется для размещения объекта общественного питания, что также подтверждает правомерность применения инспекцией налоговой ставки в 2%.

Вопреки позиции стороны административного истца, само по себе указание в Положении «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» (утв. Решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 г. № 515) на то, что кадастровая стоимость каждого из объектов недвижимости должна превышать 300 млн. рублей, и в этом случае к ним применима ставка в 2%, не означает, что налоговое уведомление принято незаконно.

Формулировка седьмого пункта статьи 3 названного Положения, исходя из его буквального и грамматического толкования, является трехсоставной, а именно, в ней указано, что налоговая ставка в 2% применяется при расчете налога на имущество физических лиц в г.Липецке как в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (№1), так в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (№2), так и в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей (№ 3), то есть в отношении каждой из трех названных категорий объектов недвижимости в отдельности.

Данные формулировка и толкование не противоречат и содержанию положения статьи 406 Налогового кодекса РФ.

Иное обоснование характеристики объекта налогообложения, не может являться основанием для признания порочным направленного административному истцу налогового уведомления, и является субъективным мнением стороны административного истца.

Относительно ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального трехмесячного срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к выводу о его пропуске по уважительной причине с учетом представленных доказательств, характеризующих состояние здоровья административного истца, и в целях недопущения нарушения права ФИО2 на судебную защиту.

Учитывая, что незаконного действия (бездействия) со стороны административных ответчиков допущено не было, налоговое уведомление не содержит в себе незаконного расчета налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении вышеуказанного объекта недвижимости с кадастровым номером №, поскольку отсутствуют доказательства нарушений прав ФИО2, необходимой совокупности оснований для удовлетворения требований административного истца, предусмотренной п.1 ч.2 ст.227 КАС РФ, не установлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

отказать ФИО2 в удовлетворении административного искового заявления к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области, Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области о признании недействительным налогового уведомления.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 17 ноября 2022 года.