Решение по делу № 2А-1445/2023 от 04.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2023 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Рякин С.Е., при секретаре судебного заседания Жуковой А.А, с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности – адвоката Шамаевой И.А., рассмотрев дело в порядке административного судопроизводства №2а-1445/2023

по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным иском (с учетом уточненного искового требования, в силу ч. 2 ст. 46 КАС РФ) к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, обеспечив явку своему представителю по доверенности адвокату Шамаевой И.А., которая в свою очередь, в части уточнения иска, и взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не возражала.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, Межрайонная ИФНС России № по Московской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье судебного участка № Павлово-Посадского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1936/2022 о взыскании указанной задолженности.

На основании поданных административным ответчиком возражений, определением от ДД.ММ.ГГГГ суд отменил судебный приказ.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с суммы полученного дохода.

В связи с чем, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Согласно статье 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 этого Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

- от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком от г.родажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктами 3 и 4 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плателыциком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

По данным налогового органа ФИО1 не исполнена данная обязанность в связи с получением дохода от сделок со следующими объектами имущества имущественными правами): Объект (наименование, кадастровый номер, адрес): квартира; <адрес> Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, Дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, представленным в инспекцию органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в соответствии со ст.85 Кодекса, сумма реализованного имущества составила <данные изъяты>. (цена сделки от договора купли продажи).

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пункгом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Доход, превышающий сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке <данные изъяты> %.

В соответствии с п. 1.2. 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет РФ налогоплательщиком. С учетом выявленных фактов было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представить в инспекцию пояснения по факту продажи имущества и не представления декларации формы 3-НДФЛ, а в случае несогласия с выводами налоговых органов представить в инспекцию обоснование и документальное подтверждение своих доводов.

По данным налогового органа сумма дохода от продажи имущества составила <данные изъяты> руб. Сумма фактически произведенных ФИО1 и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного движимого имущества (п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ) отсутствует.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, юмнат, включая приватизированные жилые помещения, да домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статей 217.1 Кодекса не превышающем в целом <данные изъяты>

<данные изъяты> рублей - это максимальная сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества (автомобилей, нежилых помещений, иражей и прочих предметов). Так установлено подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Из подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ следует, что вместо получения указанного имущественного налогового вычета при продаже имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и эокументально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Документы, подтверждающие понесенные расходы по приобретению квартиры талого плательщиком по требованию не представлены.

Соответственно воспользоваться налоговым вычетом, установленным подпунктом 1 пункта I статьи 220 Кодекса, не превышающем в целом <данные изъяты>. Таким образом, сумма гмущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества составит <данные изъяты> руб. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет составит <данные изъяты> руб., (из расчета: <данные изъяты>

Исходя из вышеизложенного, налоговой инспекцией доначислен налог на доходы фвзических лиц по ставке 13 % в сумме <данные изъяты>

В связи с неуплатой налога, на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в сумме – <данные изъяты> руб., налогоплательщику начислены пени в размере - <данные изъяты> руб.

На основании ст.119 Кодекса Российской Федерации- Непредставление огоплателыциком - индивидуальным предпринимателем и/или физическим лицом в овленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый по месту учета, влечет взыскание с налогоплательщика - штрафа в размере 5% лаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый ый или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30%, иной суммы и не менее <данные изъяты> руб. В счет штрафа: <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, ховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых ов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других авомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых онарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в ере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет штрафа : <данные изъяты> (снижение штрафных санкций) = <данные изъяты> руб.

На основании вышеизложенного в ходе рассмотрения Акта и материалов налоговой проверки налоговым органом установлено наличие смягчающих обстоятельств, соответствующих требованиям пп.З п.1 ст. 112 и п.З ст.114 НК РФ.

Таким образом, налоговый орган при вынесении решения по данной проверке пришел к зыводу о снижении штрафных санкций в 4 раза по сравнению с предусмотренной соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки, в соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда поступил отказ от МИФНС России №10 по Московской области от административного искового требования в части взыскания задолженности с ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с технической корректировкой КРСБ в отношении административного ответчика, налоговый орган произвел сторнирование сумм по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. – пени по налогу, в сумме <данные изъяты> руб. – штраф по налогу, на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> - штраф по налогу, на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> руб. - штраф по налогу, на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, в данной части налоговый орган отказался от административных исковых требований.

Вместе с тем, административный ответчик является плательщиком земельного налога и имущественного налога физических лиц.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Должник владеет на праве собственности земельным участком. Данные сведения поступили от территориального органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

В соответствии с п. 11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, представляют соответствующие сведения в электронном виде.

Информация, отраженная в сведениях о земельных участках, находящихся в собственности должника является официальной и достаточной для подтверждения права собственности на данный земельный участок.

Согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является владельцем объекта:

Датарегистрации

Дата снятия срегистрации

Кадастровыйномер

Адрес объекта по КЛАДРу

ДД.ММ.ГГГГ

№

<адрес>

При исчислении земельного налога должны быть определены все элементы налогообложения, в тм числе и ставка налога.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований исходя из кадастровой стоимости земельных участков.

Исходными данными для расчета земельного налога являются следующие показатели:

1 Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка).

2. налоговая ставка (в зависимости от территории сельского поселения),

3. количество месяцев, за которые производится расчет земельного налога (период владения), расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный объект № - <данные изъяты>. сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-сосгавляет - <данные изъяты> руб.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В адрес налогоплательщика было направлено почтой налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, чем свидетельствует реестр почтовых отправлений.

В добровольном порядке сумма налога по указанным уведомлениям уплачены не были. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования №, об уплате налогов, пени, штрафов в котором предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке. До настоящего момента сведений об оплате налогов в Межрайонную инспекцию ФНС России № по Московской области не поступало.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № Павлово -Посадского судебного района Московской области.

ДД.ММ.ГГГГ № г. было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, представитель административного ответчика в судебном заседании против взыскания задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. Не возражал, платежных документов не представил, в связи с чем с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб.

Также, согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение кадарственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является владельцем объектов, а именно:

Датарегистрации

Дата снятия срегистрации

Кадастровыйномер

Наименованиеобъекта

Адрес объекта по КЛАДРу

ДД.ММ.ГГГГ

№

квартира

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

дом

<адрес>

Соответственно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов чуниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами гредставительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015г. №-Ф3).

Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Квартира (ФИО2) - <данные изъяты> руб. (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая гтавка) х 12/12 (период владения) = <данные изъяты> руб.

Дом (СНТ 347) - <данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) \ 12/12 (период владения) = <данные изъяты> руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет- <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени, штрафа. Обязанность по уплате налога, пени и штрафа должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является хнованием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № на ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором предложено оплатить задолженность в добровольном порядке. До настоящего момента сведений об оплате налогов и пени в Межрайонную инспекцию ФНС Ртссии № по Московской области не поступало.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № Павлово-Посадского судебного района Московской области.

ДД.ММ.ГГГГ № г. было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, представитель административного ответчика в судебном заседании против взыскания задолженности по налогу имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. не возражал, платежных документов не представил, в связи с чем с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб.

С учетом вышеизложенного, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области госпошлину по делу в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской области: задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 597 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

с обязательным перечислением на следующие реквизиты:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через суд его принявший, в течение месяца после его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 18.07.2023 года.

Судья С.Е. Рякин