Решение по делу № 2А-1327/2023 от 25.12.2023 - о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления к <ФИО> о взыскании обязательных платежей.

Мотивированное решение изготовлено: 25.12.2023

Административное дело № 2а-1327/2023

УИД № 27RS0021-01-2023-001765-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Переяславка 20.12.2023

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Абузярова А.В., при секретаре судебного заседания Аверьянове Д.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по штрафу за 9 месяцев 2020 года в размере 4198 рублей 50 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган по месту учета единой (упрощенная) налоговой декларации, представленной за 9 месяцев 2020, тем самым совершил налоговое правонарушение.

В связи с чем, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма к уплате составила 4198 рублей 50 копеек.

Налоговым органом налогоплательщику был направлен акт о налоговом правонарушении от 11.01.2021 № 684.

Также налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 07.03.2019 № № однако до настоящего времени задолженность по налогам не уплачена.

В связи с чем, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по штрафу за 9 месяцев 2020 года в размере 4198 рублей 50 копеек.

Кроме того, УФНС по Хабаровскому краю просит суд восстановить пропущенный срок на подачу указанного административного искового заявления.

Административный истец УФНС по Хабаровскому краю, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило, об отложении судебного заседания не ходатайствовало, административном исковом заявлении просит рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО2, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал, об уважительных причинах неявки в суд не сообщил.

Судебная корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика, согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений АО «Почта России» имеет статус «возвращено отправителю».

Из изложенного следует, что в порядке ч. 1 ст. 140 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд принял необходимые и надлежащие меры по извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В п. 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации» разъяснено, что статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Судебное извещение было направлено административному ответчику по адресу регистрации по месту жительства, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено. Риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по надлежащему адресу, по смыслу положений ч. 1 ст.165.1 ГК РФ, несет сам адресат.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах из материалов дела следует, что ФИО1 был надлежащим образом извещен судом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в связи, с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд считает административный иск УФНС по Хабаровскому краю не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно акту № 684 от 11.01.2021, ФИО1 не представил в налоговый орган пояснения на «Требование о предоставлении пояснений» от 16.12.2020 № 8669, которое было выписано в рамках проведения камеральной налоговой проверки Единая (упрощенная) налоговая декларация представленной за 9 месяцев и вручено 24.12.2020, что повлекло нарушение положений ст.88 п.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и влечет ответственность, предусмотренную ст.129.1 п.1 НК РФ и взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с указанным, 07.03.2019 в адрес ФИО1 направлено требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организация, для индивидуальных предпринимателей) в сумме 4198 рублей 50 копеек, в срок до 10.04.2019.

Требования были оставлены административным ответчиком без исполнения.

В силу п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Из содержания п.п.2 ст. 346.11 НК РФ следует, что применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за некоторыми исключениями), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, также за некоторыми исключениями), а также указанные лица не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

В силу п.п. 1,1 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении тех доходов, которые были получены от предпринимательской деятельности налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абз.4 ч.2 ст.80 НК РФ, единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абз.4ч.2 ст.80 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 данной статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов.

Данная позиция разъяснена в п. 20 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговым органом в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Таким образом, с учетом того, что срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 10.04.2019, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, общая сумма налогов, подлежащих взысканию с физического лица, превысила 3000 рублей, срок для взыскания в судебном порядке налоговой задолженности и пени истек.

При этом, налоговый орган не обращался в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по штрафу с ФИО1

Административное исковое заявление в суд района имени Лазо Хабаровского края было направлено контрольным органом 13.11.2023, то есть за пределами установленного законом срока.

Суд не может применить положение абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК к спорным правоотношениям и исчислять шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, так как начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, в данном случае такое определение мировым судьей не выносилось.

В п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Исходя из требований действующего законодательства и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, следует, что срок подачи административного искового заявления истек.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Вместе с тем, УФНС по Хабаровскому краю, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, ходатайствовало о восстановлении пропущенного срока, при этом в обоснование ходатайства не указав причины пропуска срока для подачи административного иска в суд, которые являются уважительными причинами для восстановления пропущенного срока.

Кроме того, суд считает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Более того, Управление является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд не усматривает законных оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных данным Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска о взыскании налогов, сборов, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Абузяров