Дело № 2а-345/2025
УИД: 51RS0007-01-2025-000344-87
Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 марта 2025 года город Апатиты
Апатитский городской суд Мурманской области в составе
председательствующего судьи Тычинской Т.Ю.
при секретаре Васильевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган заявляет требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 года в размер 287556 рублей 74 копейки и зачете указанной суммы в счет взыскания. Ранее налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №3 Апатитского судебного участка №3 Апатитского судебного района Мурманской области с заявлением от 3 октября 2024 года о вынесении судебного приказа. Судебный приказ от 25 октября 2024 года №2а-5961/2024 на сумму 287556 рублей 74 копейки отменен определением от 12 декабря 2024 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, обоснованными погашением задолженности.
На момент обращения в суд ответчик задолженности по НДФЛ не имеет, задолженность погашена 14 ноября 2024 года.
Просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 287556 рублей 74 копейки, зачесть в уплату задолженности указанную сумму.
Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, просит рассмотреть дело в свое отсутствие, указывает, что задолженность в полном объёме ею погашена.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося сторон.
Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административного дела мирового судьи судебного участка № 3 Апатитского судебного района Мурманской области № 2а-5961/2024, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 статьи 227, пункт 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ (в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).
На основании пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 5 мая 2024 года представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Сумма налога, исчисленная к уплате по уточненной декларации, составила 310125 рублей.
В связи с неуплатой в установленный срок, а именно - до 15 июля 2024 г., суммы налога НДФЛ за 2023 год, в адрес ФИО1 было направлено требование № 24761 от 19 июля 2024 г. с предложением добровольно в срок до 08 августа 2024 г. уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 301937 рублей 79 копеек и пени в размере 644 рубля 13 копеек. Требование получено административным ответчиком 20 июля 2024 г.
Обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком в срок, установленный указанным выше требованием была не исполнена, в связи с чем налоговым органом было вынесено решение №88112 от 10 сентября 2024 года о необходимости взыскания задолженности, затем налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №3 Апатитского судебного района о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу НДФЛ в размере 287556 рублей 14 копеек. Указанный судебный приказ был обращен к исполнению. 12 декабря 2024 года указанный судебный приказ был отменен по заявлению ответчика в связи с оплатой задолженности после вынесения судебного приказа.
Порядок зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, определен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей, в том числе, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета (пункт 2).
При наличии у налогоплательщика - физического лица со дня направления ему налогового уведомления положительного сальдо единого налогового счета сумма, формирующая положительное сальдо его единого налогового счета, не превышающая сумму налогов, подлежащих уплате на основании такого налогового уведомления, признается зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности такого налогоплательщика по уплате указанных налогов в день наличия такого положительного сальдо, а в случае его отсутствия - в день формирования такого положительного сальдо (пункт 8). В случае, если на момент проведения указанного в абзаце первом настоящего пункта зачета суммы, формирующей положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанностей такого налогоплательщика по уплате налогов, подлежащих уплате на основании направленного ему налогового уведомления, такой зачет осуществляется пропорционально суммам таких обязанностей.
Согласно материалам дела, в том числе квитанции, представленной ответчиком, данная задолженность была ею погашена 14 ноября 2024 года, то есть после вынесения судебного приказа, при этом судебный приказ отменен. Согласно информации, представленной налоговый органом, указанная сумма была удержана в рамках исполнения судебного приказа. Сведения об обращении ответчика с заявлением о зачете указанной суммы отсутствует.
При этом, отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления (статья 443 Гражданского процессуального кодекса РФ).
Таким образом, требования УФНС России по Мурманской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 287556 рублей 74 копейки подлежат удовлетворению, обращение налогового органа в суд с иском обусловлено наличием у ответчика права на поворот исполнения отменённого судебного приказа и пресекательным сроком для обращения истца с исковым заявлением.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Таким образом, административный истец с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам.
С учетом приведенных норм закона и установленных обстоятельств суд считает заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц в размере 287556 рублей 74 копейки законными.
Также суд полагает необходимым решение суда к исполнению не обращать в связи с фактической оплатой налога ответчиком в указанной части, что согласуется со сведениями, представленными сторонами. Также суд учитывает, что указанная обязанность исполнена ответчиком только после обращения истца за судебной защитой.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт <.....>), зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 287556 рублей 74 копейки.
Зачесть в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год сумму в размере 287556 рублей 74 копейки, уплаченную ФИО1, решение суда в части взыскания с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области задолженности в размере 287556 рублей 74 копейки в исполнение не приводить.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд Мурманской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий Т.Ю. Тычинская