Решение по делу № 2А-89/2025 от 02.04.2025

2а-89/2025

10RS0018-01-2025-000022-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Суоярви

02 апреля 2025 года

Судья Суоярвского районного суда Республики Карелия Кемпи Е.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее также - УФНС России по Республике Карелия) обратилось в суд с указанным административным иском по следующим основаниям. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), вступившим в силу 01.01.2023, введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа. Административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Карелия и в соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) признается налоговым агентом. В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по факту предоставления хх.хх.хх г. расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № №; за хх.хх.хх г.), составлен акт камеральной налоговой проверки от хх.хх.хх г. №, а также вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от хх.хх.хх г. №. В ходе камеральной проверки установлено, что исходя из представленного административным ответчиком расчета за хх.хх.хх г. сумма удержанного налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, подлежащего уплате в бюджет на КБК 18210102010010000110 на ОКТМО 86650101, составила 5 264 руб. Поскольку налог в бюджет в указанном размере не уплачен, УФНС России по Республике Карелия с учетом обстоятельств, отягчающих (неоднократное привлечение к налоговой ответственности) и смягчающих (осуществление деятельности в период нестабильной экономической ситуации) ответственность снизил размер штрафа до 1 053 руб.

Также в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по факту предоставления хх.хх.хх г. расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № №; за хх.хх.хх г.), составлен акт камеральной налоговой проверки от хх.хх.хх г. №, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от хх.хх.хх г. №. В ходе камеральной проверки установлено, что исходя из представленного административным ответчиком расчета за хх.хх.хх г. сумма удержанного налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, подлежащего уплате в бюджет на КБК 18210102010011000110 на ОКТМО 86550000, составила 5 309 руб. Поскольку налог в указанном размере в бюджет не уплачен, УФНС России по Республике Карелия с учетом обстоятельств, отягчающих (неоднократное привлечение к налоговой ответственности) и смягчающих (пенсионный возраст налогоплательщика, тяжелое финансовое положение) ответственность снизил размер штрафа до 530,90 руб.

Направленное в адрес административного ответчика в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требование № от хх.хх.хх г. об уплате задолженности в срок до хх.хх.хх г. не исполнено.

Определением мирового судьи от хх.хх.хх г. судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам отменен на основании поступивших от должника возражений, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 1 583,90 руб., в том числе: штраф по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за хх.хх.хх г. в размере 1 053 руб.; штраф по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за хх.хх.хх г. хх.хх.хх г. в размере 530,90 руб.

На основании ч. 3 ст. 292 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Административным ответчиком письменный отзыв, объяснения, возражения по существу заявленных требований не представлены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Федеральным законом № 263-ФЗ, вступившим в силу 01.01.2023, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

ЕНС согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента, а также на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ учитываются денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве единого налогового платежа и денежное выражение совокупной обязанности.

Пунктами 1, 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сальдо ЕНС в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности и формируется с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 4 Закона № 263-ФЗ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно положениям ст. 226 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) нотариусы, занимающиеся частной практикой, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Пунктом 1 ст. 123 НК РФ предусмотрено, что неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий: налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок; в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации; налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период (п. 2 ст. 123 НК РФ).

Судом установлено, что в период спорных правоотношений ФИО1 являлся ....

хх.хх.хх г. административным ответчиком как налоговым агентом представлен в налоговый орган Расчет по форме № за хх.хх.хх г. по сроку уплаты налога хх.хх.хх г. в размере 1 822 руб., хх.хх.хх г. – 1 567 руб., хх.хх.хх г. – 1 875 руб., а всего в размере 5 264 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № от хх.хх.хх г..

хх.хх.хх г. административным ответчиком как налоговым агентом представлен в налоговый орган Расчет по форме № за хх.хх.хх г. по сроку уплаты налога хх.хх.хх г. в размере 1 742 руб., хх.хх.хх г. – 1 745 руб., хх.хх.хх г. – 1 822 руб., а всего в размере 5 309 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № от хх.хх.хх г..

В связи с неисполнением административным ответчиком как налоговым агентом в установленные сроки обязанности по уплате налогов и страховых взносов, в его адрес было направлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. с предложением добровольно уплатить в срок до хх.хх.хх г. налоги, штрафы, страховые взносы в общем размере 854 205,68 руб.

Ответчик не произвел оплату по налоговым обязательствам, в связи с чем решениями № от хх.хх.хх г. и № от хх.хх.хх г. привлечен к налоговой ответственности на основании ст. 123 НК РФ, ему назначены штрафы с учетом отягчающих (неоднократное привлечение к налоговой ответственности) и смягчающих (осуществление деятельности в период нестабильной экономической ситуации, пенсионный возраст налогоплательщика, тяжелое финансовое положение) обстоятельств в размере 1 053 руб. и 530,90 руб. соответственно. Данные решения вступили в законную силу, ответчиком не оспорены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До истечения срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, в порядке административного судопроизводства истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, хх.хх.хх г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам, страховым взносам и пеням, который отменен определением мирового судьи от хх.хх.хх г. на основании поступивших от административного ответчика возражений.

При таких обстоятельствах суд считает требования УФНС России по Республике Карелия законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме и взыскивает с ФИО1 штрафы по НДФЛ в общем размере 1 583,90 руб.

В соответствии со статьями 111, 114 КАС РФ, учитывая положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет Суоярвского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец был освобожден при подаче иска, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 111, 114, 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия задолженность в общем размере 1 583 руб. 90 коп., в том числе:

- штраф по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов хх.хх.хх г. в размере 1 053 руб.;

Взыскать с ФИО1 в бюджет Суоярвского муниципального округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Суоярвский районный суд Республики Карелия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.И. Кемпи

Суоярвский районный суд Республики Карелия10RS0018-01-2025-000022-40https://suoyarvsky.kar.sudrf.ru