Решение по делу № 2А-874/2025 от 07.07.2025 | Можгинский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело №***а-874/2025

УИД 18RS0№***-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года <***>

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Биянова С.А.,

при секретаре ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее - УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности земельный участок (доля в праве 1/2) и жилой дом (доля в праве 1/2) по адресу: Удмуртская Республика, <***>, а также автомобиль марки Хендай Accent г/н 283КО/18, и соответственно является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

При этом административный ответчик установленную ст.ст. 23, 45, 357, 388, 400, НК РФ обязанность по уплате указанных налогов не исполняет.

Согласно представленным административным истцом расчетам, у административного ответчика имеется задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в размере 39 руб., за 2022 год в размере 39 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 2958 руб., за 2022 год в размере 2958 руб.

Кроме того, административному ответчику в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ также начислены пени:

по земельному налогу за 2017 год в размере 52,91 руб., за 2018 год в размере 44,91 руб., за 2019 год в размере 44,17 руб., за 2020 год в размере 36,69 руб., за 2021 год в размере 10,58 руб., за 2022 год в размере 6,17 руб.

по транспортному налогу за 2018 год в размере 378,24 руб., за 2019 год в размере 1177,14 руб., за 2020 год в размере 977,77 руб., за 2021 год в размере 802,11 руб., за 2022 год в размере 467,76 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 17,99 руб., за 2018 год в размере 15,27 руб., за 2019 год в размере 13,53 руб., за 2020 год в размере 12,23 руб.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления от дд.мм.гггг №***, от дд.мм.гггг №*** об исчисленных налогах. В связи с неуплатой налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от дд.мм.гггг №*** со сроком исполнения до дд.мм.гггг.

В связи с неисполнением требований об уплате налога налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <***> Удмуртской Республики вынесен судебный приказ №***а-1475/2024 от дд.мм.гггг о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

В связи с поступлением возражений на судебный приказ, определением мирового судьи от дд.мм.гггг судебный приказ отменен.

Указанную в административном исковом заявлении задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 10051,47 руб. административный истец просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал. Пояснил, что обязанности по уплате налогов у него не имеется, поскольку в соответствии с положениями пункта 5 статьи 12 Налогового кодекса РФ с дд.мм.гггг федеральные, региональные и местные налоги отменены.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Удмуртской Республике.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает уплату, в том числе, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения:

- автомобиля марки Hyundai Accent г/н №*** (дата регистрации права дд.мм.гггг), мощность двигателя 102 л.с.,

- земельного участка по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, площадью 1320 кв.м., дата регистрации права дд.мм.гггг, доля в праве 1/2,

- жилого дома по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, площадью 1320 кв.м., дата регистрации права дд.мм.гггг, доля в праве 1/2.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В соответствии с Решением Совета депутатов МО «Большеучинское» <***> «О земельном налоге на территории муниципального образования «Большеучинское» от дд.мм.гггг №***.3 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Большеучинское» для земельных участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства установлена налоговая ставка 0,3 %.

Таким образом, земельный налог в отношении земельного участка, распложенного по адресу: Удмуртская Республика, <***>, за 2021 год, с учетом доли в праве собственности ФИО1, а также налогового вычета, составил 39 руб. (288763,00 руб. ? 0,3% ? (12 мес. / 12) ? (1320 кв.м. ? 1/2 ? 600 кв.м.) / 1320 кв.м.).

Земельный налог за 2022 год составил 39 руб. (288763,00 руб. ? 0,3% ? (12 мес. / 12) ? (1320 кв.м. ? 1/2 ? 600 кв.м.) / 1320 кв.м.).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 2 Закона Удмуртской Республики от дд.мм.гггг №***-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговая ставка в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. определена в размере 29 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средств.

В связи с чем, применительно к транспортному средству ответчика сумма транспортного налога за 2021 год составила 2958 руб., за 2022 год составит также 2958 руб. (29 руб. ? 102 л.с. ? (12 мес. / 12) = 2 958,00 руб.)

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись уведомления:

- от дд.мм.гггг №*** об уплате налогов за 2021 год, в том числе: транспортного налога в размере 2958 руб., земельного налога в размере 39 руб. Уведомление получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика дд.мм.гггг.

- от дд.мм.гггг №*** об уплате налогов за 2022 год, в том числе: транспортного налога в размере 2958 руб., земельного налога в размере 39 руб. Уведомление получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика дд.мм.гггг.

Вместе с тем, в срок до дд.мм.гггг, в срок до дд.мм.гггг и до настоящего времени указанные налоги административным ответчиком не уплачены.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что налоговым органом начислены пени на сумму недоимки по земельному налогу (за 2017, 2018, 2019, 2020 год), транспортному налогу (за 2018, 2019, 2020 год), налогу на имущество физических лиц (за 2017, 2018, 2019, 2020 год), взысканной с административного ответчика на основании решения <***> Удмуртской Республики от дд.мм.гггг (с даты, следующей за датой, по которую взысканы пени указанным решением), а также на недоимку по земельному и транспортному налогу за 2021 и 2022 год.

Как установлено, решением <***> Удмуртской Республики от дд.мм.гггг (с учетом определения Можгинского районного суда Удмуртской Республики от дд.мм.гггг, апелляционного определения Верховного Суда Удмуртской Республики от дд.мм.гггг, кассационного определения судебной коллегии по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от дд.мм.гггг) по делу №***а-441/2023 с административного ответчика ФИО1 взысканы:

земельный налог:

за 2017 год в размере 100 рублей, пени 2,34 рубля (за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг),

за 2018 год в размере 100 рублей, пени 1,32 рубля (за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг),

за 2019 год в размере 111 рублей, пени 0,09 рублей (за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг),

за 2020 год в размере 111 рублей, пени 0,22 рубля (за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг),

транспортный налог:

за 2018 год в размере 850 рублей, пени 11,24 рублей (за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг),

за 2019 год в размере 2958 рублей, пени 2,51 рублей (за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг),

за 2020 год в размере 2958 рублей, пени 5,92 рублей (за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг),

налог на имущество физических лиц:

за 2017 год в размере 34 рубля, пени 0,80 рублей (за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг),

за 2018 год в размере 34 рубля, пени 0,45 рублей (за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг),

за 2019 год в размере 34 рубля, пени 0,03 рублей (за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг),

за 2020 год в размере 37 рублей, пени 0,07 рублей (за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг).

Поскольку в настоящем деле взыскиваются пени по налогам, право взыскания недоимки по которым не утрачено, взыскание пени является правомерным.

Ввиду несвоевременной уплаты административным ответчиком налогов, налоговым органом начислены пени:

пени по земельному налогу за 2017 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 52,91 руб.

Дата началаисчисленияпени

Дата окончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

дд.мм.гггг

104

100

7,75

2,6867

дд.мм.гггг

100

7,5

1,0500

дд.мм.гггг

100

7,25

1,0150

дд.мм.гггг

100

1,1433

дд.мм.гггг

100

6,5

1,0617

дд.мм.гггг

100

6,25

1,1667

дд.мм.гггг

100

1,5400

дд.мм.гггг

100

5,5

1,0267

дд.мм.гггг

100

4,5

0,5250

дд.мм.гггг

238

100

4,25

3,3717

дд.мм.гггг

100

4,5

0,5250

дд.мм.гггг

100

0,8333

дд.мм.гггг

100

5,5

0,7517

дд.мм.гггг

100

6,5

1,0617

дд.мм.гггг

100

6,75

0,9450

дд.мм.гггг

100

7,5

1,4000

дд.мм.гггг

100

8,5

1,5867

дд.мм.гггг

100

9,5

0,4433

дд.мм.гггг

100

2,1333

дд.мм.гггг

295

100

7,5

7,3750

дд.мм.гггг

100

8,5

0,6233

дд.мм.гггг

100

1,3600

дд.мм.гггг

100

1,8200

дд.мм.гггг

100

2,4500

дд.мм.гггг

224

100

11,9467

дд.мм.гггг

100

2,9400

дд.мм.гггг

100

0,1267

Итого

52,91

пени по земельному налогу за 2018 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 44,91 руб.

Дата началаисчисленияпени

Дата окончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

дд.мм.гггг

100

6,25

0,1250

дд.мм.гггг

100

1,5400

дд.мм.гггг

100

5,5

1,0267

дд.мм.гггг

100

4,5

0,5250

дд.мм.гггг

238

100

4,25

3,3717

дд.мм.гггг

100

4,5

0,5250

дд.мм.гггг

100

0,8333

дд.мм.гггг

100

5,5

0,7517

дд.мм.гггг

100

6,5

1,0617

дд.мм.гггг

100

6,75

0,9450

дд.мм.гггг

100

7,5

1,4000

дд.мм.гггг

100

8,5

1,5867

дд.мм.гггг

100

9,5

0,4433

дд.мм.гггг

100

2,1333

дд.мм.гггг

295

100

7,5

7,3750

дд.мм.гггг

100

8,5

0,6233

дд.мм.гггг

100

1,3600

дд.мм.гггг

100

1,8200

дд.мм.гггг

100

2,4500

дд.мм.гггг

224

100

11,9467

дд.мм.гггг

100

2,9400

дд.мм.гггг

100

0,1267

Итого

44,91

пени по земельному налогу за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 44,17 руб.

Дата началаисчисленияпени

Дата окончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

дд.мм.гггг

104

111

4,25

1,6354

дд.мм.гггг

111

4,5

0,5828

дд.мм.гггг

111

0,9250

дд.мм.гггг

111

5,5

0,8344

дд.мм.гггг

111

6,5

1,1785

дд.мм.гггг

111

6,75

1,0490

дд.мм.гггг

111

7,5

1,5540

дд.мм.гггг

111

8,5

1,7612

дд.мм.гггг

111

9,5

0,4921

дд.мм.гггг

111

2,3680

дд.мм.гггг

295

111

7,5

8,1863

дд.мм.гггг

111

8,5

0,6919

дд.мм.гггг

111

1,5096

дд.мм.гггг

111

2,0202

дд.мм.гггг

111

2,7195

дд.мм.гггг

224

111

13,2608

дд.мм.гггг

111

3,2634

дд.мм.гггг

111

0,1406

Итого

44,17

пени по земельному налогу за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 36,69 руб.

Дата началаисчисленияпени

Дата окончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

дд.мм.гггг

111

7,5

0,2775

дд.мм.гггг

111

8,5

1,7612

дд.мм.гггг

111

9,5

0,4921

дд.мм.гггг

111

2,3680

дд.мм.гггг

295

111

7,5

8,1863

дд.мм.гггг

111

8,5

0,6919

дд.мм.гггг

111

1,5096

дд.мм.гггг

111

2,0202

дд.мм.гггг

111

2,7195

дд.мм.гггг

224

111

13,2608

дд.мм.гггг

111

3,2634

дд.мм.гггг

111

0,1406

Итого

36,69

пени по земельному налогу за 2021 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 10,58 руб.

Дата началаисчисленияпени

Дата окончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

дд.мм.гггг

234

7,5

2,2815

дд.мм.гггг

8,5

0,2431

дд.мм.гггг

0,5304

дд.мм.гггг

0,7098

дд.мм.гггг

0,9555

дд.мм.гггг

224

4,6592

дд.мм.гггг

1,1466

дд.мм.гггг

0,0494

Итого

10,58

пени по земельному налогу за 2022 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 6,17 руб.

Дата началаисчисленияпени

Дата окончанияисчисленияпени

Число дней

Недоимка для

Ставка

Начислено пени за период в руб.

просрочки

пени

ЦБ

дд.мм.гггг

0,3120

дд.мм.гггг

224

4,6592

дд.мм.гггг

1,1466

дд.мм.гггг

0,0494

Итого

6,17

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 378,24 руб.

Дата начала

Дата окончания

Число дней

Недоимка для

Ставка

Начислено

Исчисления пени

просрочки

пени

ЦБ

пени за период в руб.

дд.мм.гггг

850

6,25

1,0625

дд.мм.гггг

850

13,0900

дд.мм.гггг

850

5,5

8,7267

дд.мм.гггг

850

4,5

4,4625

дд.мм.гггг

238

850

4,25

28,6592

дд.мм.гггг

850

4,5

4,4625

дд.мм.гггг

850

7,0833

дд.мм.гггг

850

5,5

6,3892

дд.мм.гггг

850

6,5

9,0242

дд.мм.гггг

850

6,75

8,0325

дд.мм.гггг

850

7,5

11,9000

дд.мм.гггг

850

8,5

13,4867

дд.мм.гггг

850

9,5

3,7683

дд.мм.гггг

850

18,1333

дд.мм.гггг

295

850

7,5

62,6875

дд.мм.гггг

850

8,5

5,2983

дд.мм.гггг

850

11,5600

дд.мм.гггг

850

15,4700

дд.мм.гггг

850

20,8250

дд.мм.гггг

224

850

98,0467

дд.мм.гггг

850

24,9900

дд.мм.гггг

850

1,0767

Итого

378,24

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 1177,14 руб.

Дата началаисчисленияпени

Дата окончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

дд.мм.гггг

104

2958

4,25

43,5812

дд.мм.гггг

2958

4,5

15,5295

дд.мм.гггг

2958

24,6500

дд.мм.гггг

2958

5,5

22,2343

дд.мм.гггг

2958

6,5

31,4041

дд.мм.гггг

2958

6,75

27,9531

дд.мм.гггг

2958

7,5

41,4120

дд.мм.гггг

2958

8,5

46,9336

дд.мм.гггг

2958

9,5

13,1138

дд.мм.гггг

2958

63,1040

дд.мм.гггг

295

2958

7,5

218,1525

дд.мм.гггг

2958

8,5

18,4382

дд.мм.гггг

2958

40,2288

дд.мм.гггг

2958

53,8356

дд.мм.гггг

2958

72,4710

дд.мм.гггг

224

2958

353,3824

дд.мм.гггг

2958

86,9652

дд.мм.гггг

2958

3,7468

Итого

1177,14

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 977,77 руб.

Дата началаисчисленияпени

Дата окончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

дд.мм.гггг

2958

7,5

7,3950

дд.мм.гггг

2958

8,5

46,9336

дд.мм.гггг

2958

9,5

13,1138

дд.мм.гггг

2958

63,1040

дд.мм.гггг

295

2958

7,5

218,1525

дд.мм.гггг

2958

8,5

18,4382

дд.мм.гггг

2958

40,2288

дд.мм.гггг

2958

53,8356

дд.мм.гггг

2958

72,4710

дд.мм.гггг

224

2958

353,3824

дд.мм.гггг

2958

86,9652

дд.мм.гггг

2958

3,7468

Итого

977,77

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 802,11 руб.

Дата началаисчисленияпени

Дата окончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

дд.мм.гггг

234

2958

7,5

173,0430

дд.мм.гггг

2958

8,5

18,4382

дд.мм.гггг

2958

40,2288

дд.мм.гггг

2958

53,8356

дд.мм.гггг

2958

72,4710

дд.мм.гггг

224

2958

353,3824

дд.мм.гггг

2958

86,9652

дд.мм.гггг

2958

3,7468

Итого

802,11

пени по транспортному налогу за 2022 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 467,76 руб.

Дата началаисчисленияпени

Дата окончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

дд.мм.гггг

2958

23,6640

дд.мм.гггг

224

2958

353,3824

дд.мм.гггг

2958

86,9652

дд.мм.гггг

2958

3,7468

Итого

467,76

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 17,99 руб.

Дата началаисчисленияпени

Дата окончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

дд.мм.гггг

104

7,75

0,9135

дд.мм.гггг

7,5

0,3570

дд.мм.гггг

7,25

0,3451

дд.мм.гггг

0,3887

дд.мм.гггг

6,5

0,3610

дд.мм.гггг

6,25

0,3967

дд.мм.гггг

0,5236

дд.мм.гггг

5,5

0,3491

дд.мм.гггг

4,5

0,1785

дд.мм.гггг

238

4,25

1,1464

дд.мм.гггг

4,5

0,1785

дд.мм.гггг

0,2833

дд.мм.гггг

5,5

0,2556

дд.мм.гггг

6,5

0,3610

дд.мм.гггг

6,75

0,3213

дд.мм.гггг

7,5

0,4760

дд.мм.гггг

8,5

0,5395

дд.мм.гггг

9,5

0,1507

дд.мм.гггг

0,7253

дд.мм.гггг

295

7,5

2,5075

дд.мм.гггг

8,5

0,2119

дд.мм.гггг

0,4624

дд.мм.гггг

0,6188

дд.мм.гггг

0,8330

дд.мм.гггг

224

4,0619

дд.мм.гггг

0,9996

дд.мм.гггг

0,0431

Итого

17,99

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 15,27 руб.

Дата началаисчисленияпени

Дата окончанияисчисленияпени

Число дней

Недоимка для

Ставка

Начислено пени за период в руб.

просрочки

пени

ЦБ

дд.мм.гггг

6,25

0,0425

дд.мм.гггг

0,5236

дд.мм.гггг

5,5

0,3491

дд.мм.гггг

4,5

0,1785

дд.мм.гггг

238

4,25

1,1464

дд.мм.гггг

4,5

0,1785

дд.мм.гггг

0,2833

дд.мм.гггг

5,5

0,2556

дд.мм.гггг

6,5

0,3610

дд.мм.гггг

6,75

0,3213

дд.мм.гггг

7,5

0,4760

дд.мм.гггг

8,5

0,5395

дд.мм.гггг

9,5

0,1507

дд.мм.гггг

0,7253

дд.мм.гггг

295

7,5

2,5075

дд.мм.гггг

8,5

0,2119

дд.мм.гггг

0,4624

дд.мм.гггг

0,6188

дд.мм.гггг

0,8330

дд.мм.гггг

224

4,0619

дд.мм.гггг

0,9996

дд.мм.гггг

0,0431

Итого

15,27

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 13,53 руб.

Дата начала

Дата окончания

Число дней

Недоимка для

Ставка

Начислено

исчисления

ЦБ

пени за

просрочки

пени

период в руб.

пени

дд.мм.гггг

104

4,25

0,5009

дд.мм.гггг

4,5

0,1785

дд.мм.гггг

0,2833

дд.мм.гггг

5,5

0,2556

дд.мм.гггг

6,5

0,3610

дд.мм.гггг

6,75

0,3213

дд.мм.гггг

7,5

0,4760

дд.мм.гггг

8,5

0,5395

дд.мм.гггг

9,5

0,1507

дд.мм.гггг

0,7253

дд.мм.гггг

295

7,5

2,5075

дд.мм.гггг

8,5

0,2119

дд.мм.гггг

0,4624

дд.мм.гггг

0,6188

дд.мм.гггг

0,8330

дд.мм.гггг

224

4,0619

дд.мм.гггг

0,9996

дд.мм.гггг

0,0431

Итого

13,53

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 12,23 руб.

Дата началаисчисленияпени

Дата окончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

дд.мм.гггг

7,5

0,0925

дд.мм.гггг

8,5

0,5871

дд.мм.гггг

9,5

0,1640

дд.мм.гггг

0,7893

дд.мм.гггг

295

7,5

2,7288

дд.мм.гггг

8,5

0,2306

дд.мм.гггг

0,5032

дд.мм.гггг

0,6734

дд.мм.гггг

0,9065

дд.мм.гггг

224

4,4203

дд.мм.гггг

1,0878

дд.мм.гггг

0,0469

Итого

12,23

Расчет пени, выполненный налоговым органом проверен, является арифметически верным, поэтому принят судом.

Неисполнение обязанности по уплате налога послужило поводом для направления в порядке ст. 69 НК РФ требования №*** от дд.мм.гггг со сроком уплаты задолженности до дд.мм.гггг. Указанное требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика дд.мм.гггг. Оставлено без исполнения.

Кроме того, ранее в адрес налогоплательщика направлялось требование №*** об уплате налога и пени в срок до дд.мм.гггг (получено через личный кабинет налогоплательщика дд.мм.гггг), требование №*** об уплате налога и пени в срок до дд.мм.гггг (получено через личный кабинет налогоплательщика дд.мм.гггг), требование №*** об уплате налога и пени в срок до дд.мм.гггг (получено через личный кабинет налогоплательщика дд.мм.гггг), требование №*** об уплате налога и пени в срок до дд.мм.гггг (получено через личный кабинет налогоплательщика дд.мм.гггг).

В установленный срок и до настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогам, а также пени в заявленном административным истцом размере.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от дд.мм.гггг № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется дд.мм.гггг с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на дд.мм.гггг сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

С дд.мм.гггг требование об уплате задолженности, направленное после дд.мм.гггг в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до дд.мм.гггг (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (часть 9 статьи 4 Федерального закона от дд.мм.гггг № 263-ФЗ).

При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со статьей 69 НК РФ выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от дд.мм.гггг №*** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование №*** от дд.мм.гггг (с учетом даты его получения дд.мм.гггг) направлено налоговым органом ФИО1 с соблюдением положений ст. 70 НК РФ и постановления Правительства Российской Федерации от дд.мм.гггг №***.

Из заявления о выдаче судебного приказа по требованию №*** от дд.мм.гггг следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей дд.мм.гггг.

В соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе был обратиться не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В данном случае, поскольку на дд.мм.гггг сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее дд.мм.гггг.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу за 2021, 2022 года, пени по требованию №*** от дд.мм.гггг налоговый орган обратился дд.мм.гггг, то есть в предусмотренный законом срок.

Мировым судей судебного участка № <***> Удмуртской Республики дд.мм.гггг был вынесен судебный №***а-1475/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога за 2021-2022 гг. в размере 5994 руб., пени в размере 4057,47 руб., всего в размере 10051,47 руб.

Определением мирового судьи от дд.мм.гггг судебный приказ №***а-1475/2024 отменен в связи с поступление возражений от ФИО1

Административное исковое заявление после отмены судебного приказа подано дд.мм.гггг (согласно штампу на почтовом конверте), в пределах установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ срока, что свидетельствует о соблюдении административным истцом сроков обращения в суд (как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском).

Таким образом, у суда не имеется оснований для отказа в удовлетворении административного иска по причине пропуска срока обращения в суд.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Поскольку административным истцом соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок взыскания налогов, расчет задолженности (недоимка по земельному налогу, транспортному налогу) и пени произведен налоговым органом верно, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с административными исковыми требованиями не согласился, пояснив, что пунктом 5 статьи 12 НК РФ федеральные, региональные и местные налоги отменены, в связи с чем обязанность по их уплате отсутствует.

Вместе с тем, возражения административного ответчика подлежат отклонению, как основанные на ошибочном толковании норм права.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от дд.мм.гггг № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» часть первая Налогового кодекса Российской Федерации введена в действие с дд.мм.гггг.

Предметом правового регулирования статьи 12 НК РФ является разграничение полномочий органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие, прекращению действия на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 12 НК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

Это означает, что предусмотренный системой налогов и сборов в Российской Федерации федеральный, региональный и (или) местный налог или сбор может быть отменен в Российской Федерации исключительно Налоговым кодексом Российской Федерации, а не иными нормативными правовыми актами.

Таким образом, положения пункта 5 статьи 12 НК РФ устанавливают лишь возможность исключения из установленной системы налогообложения соответствующих налогов и сборов.

Вместе с тем, таких положений Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц не содержит.

Главы Налогового кодекса Российской Федерации о транспортном, земельном налогах, налоге на имущество физических лиц из Налогового кодекса Российской Федерации не исключены, продолжают действовать (на что указывают, в том числе вносимые законодателем в указанные главы изменения), данным кодексом прямо установлена обязанность по уплате указанных налогов.

Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела заявлено ходатайство о вынесении частного определения в адрес УФНС России по Удмуртской Республике и Министерства финансов Российской Федерации.

По мнению административного ответчика, искажения нормы права (пункта 5 статьи 12 НК РФ) УФНС России по Удмуртской Республике и Министерством финансов Российской Федерации являются нарушением, затрагивающим его права.

По смыслу ст. 200 КАС РФ основанием для вынесения частного определения является выявление случаев нарушения законности при рассмотрении административного дела.

Таких оснований для вынесения частного определения в ходе рассмотрения дела, с учетом обоснованности заявленных административным истцом требований, судом не установлено.

При наличии установленной у административного ответчика задолженности по обязательным платежам, действия налогового органа по принудительному взысканию такой задолженности в установленном законодательством порядке, вопреки доводам административного ответчика, не могут свидетельствовать о нарушении его прав.

Ходатайство административного ответчика ФИО1 о вынесении частного определения удовлетворению не подлежит.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ)

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, <***>, задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 10051,47 рублей, из которых налог 5994 рубля, пени 4057,47 рублей, в том числе:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов:

налог за 2021 год в размере 39 руб.,

налог за 2022 год в размере 39 руб.,

пени по земельному налогу за 2017 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 52,91 руб.,

пени по земельному налогу за 2018 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 44,91 руб.,

пени по земельному налогу за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 44,17 руб.,

пени по земельному налогу за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 36,69 руб.,

пени по земельному налогу за 2021 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 10,58 руб.,

пени по земельному налогу за 2022 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 6,17 руб.

транспортный налог с физических лиц:

налог за 2021 год в размере 2958 руб.,

налог за 2022 год в размере 2958 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 378,24 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 1177,14 руб.,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 977,77 руб.,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 802,11 руб.,

пени по транспортному налогу за 2022 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 467,76 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 17,99 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 15,27 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 13,53 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 12,23 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<***>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме изготовлено дд.мм.гггг.

Председательствующий судья С.А. Биянов