Мотивированное решение составлено 28.04.2023

УИД 66RS0006-01-2023-001292-90

Дело № 2а-2063/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24.04.2023 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 28352 руб. 00 коп., пени в размере 758 руб. 42 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 представила в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год. Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 28352 руб. 00 коп. В адрес административного ответчика направлено требование, до настоящего времени налог в бюджет не уплачен, в связи с неуплатой налогоплательщику начислены пени в размере 758 руб. 42 коп. Требования налогового органа об уплате сумм задолженности пени по НДФЛ ФИО1 исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца ФИО2 просила рассмотреть дело в свое отсутствие, административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась надлежащим образом, причины неявки не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Доказательством, подтверждающим получение дохода и размер взыскиваемой денежной суммы по налогу на доходы физических лиц, является представление налогоплательщиком в налоговый орган декларации.

В соответствие с абз. 2 п. 1 ст. 80 НК Российской Федерации, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1, п. 4 ст. 75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, 29.09.2016 ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой указала сумму налога к уплате в размере 28352 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2015 год налоговым органом в ее адрес заказной почтой 07.10.2016 направлено требование < № > об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 28352 руб.; установлен срок для добровольного исполнения требования – до 27.10.2016 (л.д. 13).

Доказательств направления требования в адрес административного ответчика и получения данного требования в материалах дела не имеется, в связи с чем не представляется возможным отследить почтовую корреспонденцию.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 20.07.2016 по 06.10.2016 в размере 758 руб. 42 коп.

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 06.07.2022 к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 23.09.2022 судебный приказ от 12.07.2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной суммы задолженности по НДФЛ, пени отменен. На основании этого МИФНС России №32 по Свердловской области 20.03.2023 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд о взыскании задолженности по НДФЛ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Судом установлено и следует из материалов дела, что с учетом установленного в требовании от 07.10.2016 срока уплаты недоимки по НДФЛ за 2015 год - до 27.10.2016, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании данного налога, пени, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 27.04.2017.

Однако к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки административный истец обратился только 06.07.2022, то есть по истечении установленного законом срока более чем на 5 лет.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, в качестве уважительной причины пропуска которого указано на модернизацию программного комплекса АИС «Налог-3».

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Пропуск срока на обращение в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа имел место в связи с модернизацией на основании Приказа ФНС России от 22.03.2016 № ММВ-7 - 6/153@ «О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения подсистемы «Центральный учет налогоплательщиков» АИС «Налог-3» программного комплекса АИС «Налог-3», по окончании проведения которой Инспекция обратилась в суд о принудительном взыскании налога с должника.

Оценив доводы административного истца в обоснование уважительных причин пропуска срока, суд приходит к выводу, что указанные причины пропуска срока обращения в суд не являются уважительными, поскольку не препятствовали налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 28 352 руб. 00 коп., при этом этот срок пропущен без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено и судом не установлено, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении указанных сумм недоимки по уплате НДФЛ, пени.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании указанных сумм недоимки по уплате НДФЛ за 2015 год является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении требований административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2015 год, пени следует отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова