Дело № 2а-163/2023
64RS0048-01-2022-004077-19
Решение
Именем Российской Федерации
22 февраля 2023 года г. Саратов
Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Левиной З.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области (далее – ИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО4. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 080 руб. и пени в сумме 08 руб. 19 коп., по земельному налогу за 2018 год в сумме 2 165 руб. и пени в сумме 25 руб. 49 коп.
В обоснование заявленных административных требований указано, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 ФИО5 является владельцем жилого дома, хозяйственного строения или сооружения, гаража, расположенных по адресу: <адрес>, а также земельного участка с кадастровым номером ФИО6, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером ФИО7 расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером ФИО8, расположенного по адресу: <адрес>, северо-западнее <адрес>, участок №,1, земельного участка с кадастровым номером ФИО9 расположенного по адресу: <адрес>.
В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, земельного налога за 2018 год. После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начисляется пени. В отношении налогоплательщика были начислены пени. Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика были вынесены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени, уплате земельного налога за 2018 год и пени на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО10 задолженности по налогам и пени. 15.12.2020г. мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО11. задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени. 20.06.2022г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в котором разъяснено право инспекции на обращение в суд в порядке административного производства. 15.12.2022г. ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ФИО12. налога на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени.
Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд в соответствии с ч. 6 ст. 292 КАС РФ приходит к следующему.
Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Положениями статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
Правоотношения, связанные с земельным налогом, урегулированы главой 31 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Исходя из положений п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Из ст. 409 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Из материалов дела следует, что ФИО1 ФИО17 на праве собственности принадлежит жилой дом площадью 250,2 кв.м, хозяйственное строение или сооружение площадью 24 кв.м, гараж площадью 40 кв.м, расположенные по адресу: <адрес>. Также административному ответчику на праве собственности принадлежат: земельный участок с кадастровым номером ФИО13 расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером ФИО14, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером ФИО15, расположенный по адресу: <адрес>, северо-западнее <адрес>, участок №,1, земельный участок с кадастровым номером ФИО16, расположенный по адресу: <адрес>.
Указанные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица, а также выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся (имевшиеся) у него объекты недвижимости.
ИФНС России № по Саратовской области ФИО1 ФИО18 был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 22 117 руб. и земельный налог за 2018 год на сумму 2 165 руб. Налоговое уведомление от 10.07.2019г. № направлено по адресу постоянной регистрации налогоплательщика.
В связи с неполной уплатой налогов по данному уведомлению в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 28.01.2020г. со сроком исполнения до 24.03.2020г.
В связи с неисполнением ФИО1 ФИО19. обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г.Саратова по заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО20 указанной задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 20.06.2022г. судебный приказ от 15.12.2020г. отменен в связи с поступившими от ФИО1 ФИО22ФИО21 возражениями относительно его исполнения.
С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась во Фрунзенский районный суд <адрес> 15.12.2022г., что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и санкций – по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 080 руб. и пени в сумме 08 руб. 19 коп., по земельному налогу за 2018 год в сумме 2 165 руб. и пени в сумме 25 руб. 49 коп. проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствие с установленными гл. 32 НК РФ сроками уплаты и ставками налога. Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не оспорен.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик имеет на праве собственности указанное выше имущество, обязана уплачивать налоги, при этом, доказательств добровольной уплаты задолженности по налогу на имущество и земельному налогу в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований, в связи с чем с ФИО1 ФИО23 подлежит взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 080 руб. и пени в сумме 08 руб. 19 коп., по земельному налогу за 2018 год в сумме 2 165 руб. и пени в сумме 25 руб. 49 коп.
В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку при подаче настоящего административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая положения пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО24 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО25 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 080 руб. и пени в сумме 08 руб. 19 коп., по земельному налогу за 2018 год в сумме 2 165 руб. и пени в сумме 25 руб. 49 коп.
Взыскать с ФИО1 ФИО26 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Судья З.А. Левина