Решение по делу № 2А-1080/2022 от 15.03.2023

Дело<номер>а-131/2023

УИД 22RS0<номер>-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года <адрес>

Павловский районный суд <адрес> в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в общей сумме 15506,62 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что на имя ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы объекты недвижимости:

- здание телятника с родильным отделением <номер> с кадастровым номером <номер>, расположенное по адресу: <адрес>;

- жилой дом по <адрес> в <адрес>, кадастровый <номер>.

ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление: <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15506,62 руб.

В связи с неоплатой налогов в установленный срок административному ответчику заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 15506,62руб., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1288/2022, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Копия административного иска вручена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ в 14:00 час. стороны не явились, явка их обязательной не признана.

Административный истец МИФНС <номер> по <адрес> извещен о времени и месте рассмотрения дела, о поступивших возражениях заказным письмом и электронной почтой, представил отзыв на возражения административного ответчика, в котором ссылался на то, что требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год не могли быть включены в состав требований, заявленных при банкротстве, ФИО1 не был освобожден от их уплаты по завершению процедуры банкротства.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела лично, что подтверждается распиской от ДД.ММ.ГГГГ, от него поступили возражения, в которых он указал, что с сентября 2021 года является банкротом на основании решения Арбитражного суда А03-13892/2019, просил рассмотреть дело без его участия.

В связи с изложенным суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства согласно ч.7 ст.150 КАС РФ.

Исследовав представленные документы, суд пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, которая действовала с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами данного дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>2.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по месту жительства было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 15506,62 руб., согласно сведениям АО «Почта России» оно вручено адресату лично ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по месту жительства заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 15506,62 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, данное заказное письмо вручено адресату лично ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ответом АО «Почта России».

Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по данному требованию истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ, в установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1288/2022, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок обращения в суд в исковом порядке истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском, что свидетельствует о соблюдении порядка обращения в суд.

Проверив приведенные административным истцом расчеты налога, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд находит расчет верным ввиду следующего.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Совета депутатов Инского сельсовета <адрес> района <номер> от 27.06.2019г. "О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Инской сельсовет <адрес>" на территории муниципального образования установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц в процентах:

В отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат - 0,1;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом - 0,1;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом - 0,1;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта - 0,1;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства - 0,1;

в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового Кодекса – 2;

в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей – 2;

в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5.

Решением Собрания депутатов Елунинского сельсовета <адрес> <номер> от 26.09.2019г. "О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Елунинский сельсовет <адрес>" на территории муниципального образования установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц в процентах:

В отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат - 0,1;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом - 0,1;

в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5.

Как установлено судом, Росреестром зарегистрировано право собственности ФИО1 на следующие объекты:

- здание телятника с родильным отделением <номер> с кадастровым номером <номер>, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ - 5209220,00 руб.;

- 1/3 доля жилого дома по <адрес> в <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1038847,00 руб.

Согласно п. 5 ст. 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налог на имущество по жилому дому в <адрес> рассчитан налоговым органом в размере 204 руб. исходя из кадастровой стоимости объекта с учетом уменьшения ее на стоимость 50 кв.м. общей площади: 1038847 – (1038847/121,4х50)х1/3х0,1%/12х12)=204руб., что соответствует данным Росреестра, расчет следует признать верным. В погашение налога согласно ст. 78 НК РФ была зачтена имевшаяся переплата, в связи с чем обязанность по оплате налога была признана исполненной. В силу п.8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 данного Кодекса.

Согласно п.9 названной статьи в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 данной статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как установлено судом кадастровая стоимость здания телятника с родильным отделением <номер> с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>, на ДД.ММ.ГГГГ составила 5209220,00 руб., соответственно, налог на имущество за 2020 года без учета коэффициента составил: 5 209 220,13* 0.5% = 26 046 руб.

Инвентаризационная стоимость вышеуказанного объекта недвижимости на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2 174 115.2 руб., соответственно в 2019 году налоговая база составила 3 300 306,87 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год был начислен по формуле: 3 300 306.87 * 0.5% - 16 502 руб.

Поскольку сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2020 год (Н1) превысила сумму налога, исчисленную за 2019 год из инвентаризационной стоимости (Н2) (26 046 руб. > 16 502 руб.), то налог на имущество за 2020 год был рассчитан налоговым органом согласно п.8 ст.408 НК РФ с применением понижающего коэффициента 0,2 по формуле: (26 046 руб. - 16 502 руб.) * 0.2 + 16 502 руб. = 18 411 руб.

В счет уплаты налога налоговым органом в соответствии со ст.78 НК РФ была зачтена имевшаяся переплата в размере 2904,38 руб., в результате недоимка по налогу составила 15506,62 руб. (18411-2904,38), данная сумма была включена в требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), которое добровольно не исполнено.

Расчет налога проверен судом и признан верным. Доказательства погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, либо наличия налоговых льгот административный ответчик не представил, в связи с чем требования налогового органа о взыскания указанной недоимки следует признать обоснованными.

Доводы ФИО1 о том, что он с сентября 2021 года признан банкротом, не могут служить основанием для отказа в удовлетворении административного иска ввиду следующего.

Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом или наступившая в результате завершения процедуры внесудебного банкротства гражданина неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации).

Банкротство крестьянских (фермерских) хозяйств осуществляется по общим правилам Закона о банкротстве с особенностями, установленными параграфом 3 главы Х указанного Закона.

В силу п.9 ст. 142 Закона о банкротстве требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными. Погашенными считаются также требования кредиторов, не признанные конкурсным управляющим, если кредитор не обращался в арбитражный суд или такие требования признаны арбитражным судом необоснованными.

В то же время согласно статье 5 Федерального закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно разъяснениям пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовалась недоимка.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ АО «Россельхозбанк» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании ИП главы КФХ ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть от ДД.ММ.ГГГГ) по делу NА03-13892/2019 в отношении ИП главы КФХ ФИО1 введена процедура наблюдения, которая в силу п.1 ст. 27, п.3 ст.48 Закона №127-ФЗ является одной из процедур, применяемых при рассмотрении дела о банкротстве в случае признания обоснованным заявления кредитора о признании должника банкротом.

Таким образом, в реестр требований кредиторов при рассмотрении дела NА03-13892/2019 о банкротстве ИП главы КФХ ФИО1 могла быть включена недоимка по обязательным платежам, день окончания налогового периода по которым наступил до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что МИФНС <номер> по <адрес> предъявлены требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года, последним днем которого являлось ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что данная недоимка образовалась после даты признания обоснованным заявления о признании ФИО1 банкротом, должна быть квалифицирована как текущий платеж, который не подлежал включению и не был включен в реестр требований кредиторов в деле о банкротстве. Взыскание данной недоимки производится в общем порядке.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15506,62 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 620 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294.1, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>2, ИНН <номер>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 15506,62 руб. (пятнадцать тысяч пятьсот шесть руб. 62 коп.).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>2, ИНН <номер>, в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 620 руб. (шестьсот двадцать руб.).

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова