УИД 11RS0002-01-2023-001614-32 дело № 2а-2310/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Попова В.В.,

при секретаре судебного заседания Горчаковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 13 июля 2023 года в городе Воркута административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по Республики Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России ... по Республики Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1,25 рублей за период с <дата> по <дата>; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 63 рублей и пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата>, в размере 4,99 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 101 рубль и пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата>, в размере 4,12 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 111 рублей и пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата>, в размере 3,29 рубля, в обоснование которого указала, что в связи с владением имуществом ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, однако, своевременно направленные требования об уплате указанного налога не исполнила, в связи с чем, возникла недоимка по уплате налога и начислены пени. Также просили взыскать с административного ответчика государственную пошлину, подлежащую уплате при подаче административного искового заявления, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Административный истец Межрайонная ИФНС России ... по Республики Коми, административный ответчик ФИО1, извещённые надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, участия в судебном заседании не приняли.

Согласно части 2 статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, и не представивших доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Уплата налога производится в порядке и сроки, определенные статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьям 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частями 1, 2 и 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Порядок установления налоговой ставки определен статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах.

По сведениям из Единого государственного реестра недвижимости, представленного филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по <адрес>, с <дата> ФИО8 является собственником 1/4 общей долевой собственности жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: Республики Коми, <адрес>, с кадастровым номером ..., которая в силу положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Согласно записи акта о заключении брака ... от <дата> ФИО4 после заключения брака присвоена фамилия «ФИО1».

В соответствии с вышеприведенными нормативными требованиями, предусмотренными частями 2 и 3 статьи 409, частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган заказным письмом <дата> направил ФИО5 налоговое уведомление ... от <дата> об уплате в срок не позднее <дата> налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в сумме 174,00 рубля; заказным письмом <дата> направил ФИО6 налоговое уведомление ... от <дата> об уплате в срок не позднее <дата> налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 101,00 рубль; заказным письмом <дата> направил ФИО7 налоговое уведомление ... от <дата> об уплате в срок не позднее <дата> налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 111,00 рублей.

Направление налоговым органом налогоплательщику налоговых уведомлений подтверждается соответствующими списками (реестрами) направленных заказных писем. Указанные налоговые уведомления по уплате налога административным ответчиком в установленный срок не были исполнены.

Статьёй 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налога ему направляется требование об уплате налога независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с вышеприведенными нормативными требованиями, налоговый орган заказным письмом <дата> направил ФИО1 (ФИО4) налоговое требование ... по состоянию на <дата> об уплате в срок до <дата> недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в сумме 174,00 рублей и начисленной на него пени в сумме 9,53 рублей за период с <дата> по <дата>; заказным письмом <дата> направил ФИО9 налоговое требование ... по состоянию на <дата> об уплате в срок до <дата> недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 101,00 рубль и начисленной на него пени в сумме 4,12 рублей за период с <дата> по <дата>; заказным письмом <дата> направил ФИО1 ФИО10 налоговое требование ... по состоянию на <дата> об уплате в срок до <дата> недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 111,00 рублей и начисленной на него пени в сумме 3,29 рублей за период с <дата> по <дата>.

Направление налоговым органом налогоплательщику налоговых требований подтверждается соответствующими списками (реестрами) направленных заказных писем. Указанные налоговые требования по уплате налога административным ответчиком в указанный срок не были исполнены.

По ранее установленным правилам части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до принятия с <дата> Федерального закона от <дата> № 565-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от <дата> № 565-ФЗ, вступившим в законную силу с <дата>, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> № 565-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений частей 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> № 565-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Таким образом, если сумма задолженности не превысила 10000 рублей, то заявление налогового органа в суд о взыскании задолженности может быть подано в суд, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, что соответствует положениям абзаца 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в рассматриваемом случае не позднее <дата>. До истечения указанного срока налоговый орган своевременно обратился <дата> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи Шахтерского судебного участка <адрес> от <дата> Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по Республики Коми отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу с физических лиц, пени.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> ... «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, налоговый орган <дата> посредством почтовой связи направил в суд административный иск до истечения шести месяцев после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа. При таких обстоятельствах, административным истцом соблюдены положения части 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, устанавливающих как пределы обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, так и пределы срока предъявления налоговым органом требований в порядке искового производства, а именно не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На момент образования недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы ФИО1 (ФИО4) являлась несовершеннолетней, однако, на момент образования последующей налоговой задолженности за 2018-2019 годы, и последующего предъявления налоговых уведомлений и требований достигла совершеннолетия.

С учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от <дата> ...-П, несовершеннолетние дети, неся бремя уплаты налогов как собственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога. Как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Вместе с тем, тот факт, что в ряде периодов задолженности по налогам и пени административный ответчик являлся несовершеннолетним, не прекращает предусмотренных законом налоговых обязанностей и не освобождает административного ответчика от обязанности уплаты налогов и пени, поскольку налогоплательщиками в соответствии с положениями пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации признаются любые физические лица, независимо от их возраста. В настоящее время административный ответчик достиг совершеннолетия и, следовательно, должен самостоятельно исполнить свое обязательство (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от <дата> ...-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

На момент направления ФИО1 (ФИО4) налогового уведомления ... от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г. в срок не позднее <дата> административный ответчик ФИО1 была несовершеннолетней. Между тем, поскольку на момент направления ФИО1 (ФИО4) налогового уведомления ... от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок не позднее <дата> и налогового уведомления ... от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в срок не позднее <дата> административный ответчик ФИО1 уже достигла совершеннолетия, как и при направлении ей последующих требований об уплате налога, она является надлежащим административным ответчиком по настоящему административному делу.

При таких фактических обстоятельствах дела, с учетом применения норм материального права, регулирующих спорные правоотношения, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 в доход бюджета недоимки по пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1,25 рублей за период с <дата> по <дата>; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 63 рублей и пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата>, в размере 4,99 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 101 рубль и пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата>, в размере 4,12 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 111 рублей и пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата>, в размере 3,29 рубля. Расчет недоимки по налогу и пени, представленный налоговым органом, арифметически верный, и не содержит каких-либо ошибок. Основания для иного расчета недоимки по налогу и пени, при названных обстоятельствах, у налогового органа отсутствовали.

В соответствии с пунктами 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Согласно материалам административного дела, в том числе списка (реестра) заказных писем, достоверно подтверждено направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требований, а равно представлены доказательства своевременного вручения административному ответчику указанных уведомлений и требований, в установленный законом срок с соблюдением порядка, предусмотренного статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, уплачивается при цене иска до 20000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

По общему правилу, цена иска определяется по искам о взыскании денежных средств или платежей, исходя из взыскиваемой денежной суммы и платежей, и не включает в себя судебные расходы, взыскиваемые с лиц, не в пользу которых принят судебный акт, пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец при обращении в суд, в соответствии с положениями пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> ... «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между нормой права, приведенной в статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию недоимка по налогам и пени всего на сумму 288,65 рублей, то размер государственной пошлины с указанной суммы определяется в сумме 11,55 рублей, в связи с чем, с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины не может быть менее 400 рублей, которая на основании положений статьи 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и разъяснений в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> ... подлежит зачислению в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута».

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по Республики Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> корпус 3 <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по <адрес>: пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 рубль 25 копеек за период с <дата> по <дата>; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 63 рубля и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата>, в размере 4 рубля 99 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 101 рубль и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата>, в размере 4 рублей 12 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 111 рублей и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата>, в размере 3 рублей 29 копеек, в общем размере 288 рублей (двести восемьдесят восемь рублей) 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа «Воркута» государственную пошлину в размере 400 рублей (четыреста рублей) 00 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий