Решение по делу № 2А-5561/2025 от 05.11.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

Дело №2а-5561/2025

УИД: 50RS0052-01-2025-006528-30

Решение в окончательной форме изготовлено 05.11.2025 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года гор. Щёлково Московской области

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Семерниковой Р.В.,

при секретаре судебного заседания Сафоновой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России по № 16 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени. В обоснование административных исковых требований указано, что по состоянию на 17.06.2025 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени не погашено. ФИО1 ранее имела в собственности транспортные средства: <данные изъяты>, гос.номер № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>, гос.номер № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>, гос.номер № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ФИО6 180 CGI, гос.номер Т754УС777 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), ГАЗ 3307, гос.номер Р137ХВ190 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), ФОЛЬКСВАГЕН ФИО2, гос.номер У564СК750 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога. Также имеет (имела) в собственности в 2018 году: земельный участок, площадью <данные изъяты>., расположенный по адресу: <адрес>, (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год), земельный участок, площадью <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), в связи с чем является плательщиком земельного налога. Также до 2018 года ФИО1 принадлежали иные земельные участки. Кроме того, ФИО1 в 2018 году принадлежал жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год), в связи с чем она ранее являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 26.09.2019 года, а также требование № на общую сумму 5 191 рубль 88 копеек, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. 07.05.2020 года мировым судьей судебного участка № Щелковского судебного района Московской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, который был отменен определением мирового судьи от 13.02.2025 года.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России по № 16 по Московской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 5 191 рубля 88 копеек по требованию № от 20.12.2019 года, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административного искового заявления: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1 145 рублей, по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 543 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 3 485 рублей, пени в размере 18 рублей 88 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела без его участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, а также ее представитель ФИО3, допущенная в порядке ч. 5 ст. 57 КАС РФ, возражали против удовлетворения административных исковых требований, в обоснование возражений указали на то, что ФИО1 личный кабинет не имела и не имеет, в связи с чем налоговое уведомление, а также требование об уплате задолженности не получала. Кроме того, у нее неоднократно удерживались денежные средства, которые не были учтены налоговым органом. Также в обоснование возражений ФИО1 и ее представитель просили применить пропуск срока давности, учитывая, что налоговый орган просит взыскать задолженность за 2018 год.

Исследовав материалы административного дела, а также выслушав позицию административного ответчика и его представителя, суд приходит к выводу, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.04. 2010 года N 468-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан Д.В. и Д.Е. на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Как установлено, подтверждается материалами дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежало следущее имущество:

- автомобиль марки <данные изъяты>, гос.номер № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- автомобиль марки <данные изъяты>, гос.номер № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год),

- земельный участок, площадью <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время),

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год).

Налоговым органом исчислены земельный и транспортный налоги, а также налог на имущество физических лиц за 2018 год, в связи с чем сформировано налоговое уведомление № от 26.09.2019 года со сроком уплаты 02.12.2019 года: транспортный налог – 1 145 рублей, земельный налог – 3 836 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год – 543 рубля.

Данное налоговое уведомление выгружено в личный кабинет налогоплательщика 26.09.2019 года.

ФИО1 в полном объеме в установленные сроки не были уплачены вышеуказанные налоги, доказательств обратного не представлено, в связи с чем направлено требование № об уплате задолженности, исчисленной по состоянию на 20.12.2019 года, всего по налогам в размере 5 173 рубля, а также по пени в размере 18 рублей 88 копеек со сроком уплаты до 21.01.2020 года.

Данное требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 20.12.2019 года.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Щелковского судебного района Московской области от 07.05.2020 года с ФИО1 в пользу МИФНС № 16 по Московской области взысканы данные недоимки по налогам, пени.

На основании указанного судебного приказа Щелковским РОСП ГУФССП России по Московской области возбуждено исполнительное производство №, которое было прекращено в связи с отменой судебного приказа 23.05.2025 года. В соответствии с представленными сведениями взыскания в ходе исполнительного производства произведено взыскание на сумму 31 рубль.

Как следует из письменных пояснений указанные денежные средства в размере 31 рубля зачтены в счет частичной уплаты начисления за 2015 год со сроком уплаты 01.12.2016 года.

Определением мирового судьи от 13.02.2025 года ФИО1 восстановлен срок для подачи возражений на судебный приказ № от 07.05.2020 года, данный судебный приказ отменен.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с вышеуказанными положения в установленный срок со дня отмены судебного приказа, 23.06.2025 года МИФНС России № 16 по Московской области направлено административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам за 2018 год.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость исследования судами фактических обстоятельств конкретного дела по существу и недопустимость установления одних лишь формальных условий применения нормы, иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказалось бы серьезно ущемленным. Формальный подход тем более не должен допускаться в делах, в которых гражданин в отношениях с органами публичной власти выступает как слабая сторона и в которых применение правовых норм без учета всех обстоятельств дела может привести к тому, что его имущественное положение будет значительно ухудшено вопреки целям социального государства, призванного создавать условия для достойной жизни и свободного развития граждан (Постановления от 12.07.2007 года № 10-П, от 13.12.2016 года № 28-П, от 10.03.2017 года № 6-П, от 11.02.2019 года № 9-П).

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно ч.ч. 1 и 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Из положений ст. 52 НК РФ, следует, что при направлении налогового уведомления почтовым отправлением, имеет юридическое значение вид почтового отправления, а именно заказное, то есть только этот вид почтового отправления будет являться надлежащим исполнением налоговым органом обязанности по направлению уведомления.

Также согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В силу ч. 2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика предусмотрен Приказом ФНС России от 22.08.2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

Согласно положениям вышеуказанного Порядка, для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение). Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика. При первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование (п.п. 8, 13, 14 действующего Порядка)

Между тем, факт обеспечения доступа административного ответчика к личному кабинету налогоплательщика в соответствии с вышеназванными Порядками, материалами дела не подтвержден. Доказательств наличия письменного волеизъявления налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика и соответственно, о его осведомленности о направлении ему информации посредством данного ресурса, налоговым органом не представлено.

Сам административный ответчик отрицает факт получения налогового уведомления, требования и доступа к названному информационному ресурсу.

При этом, положения ст. 23 НК РФ, устанавливающей обязанности налогоплательщика, на которые ссылается налоговый орган не освобождают последнего от исполнения требования ст. ст. 52, 57, 44, 48, 69 НК РФ.

При таких обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2018 год удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогам, пени по требованию № от 20.12.2019 года в общем размере 5 191 рубль 88 копеек, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Щёлковский городской суд Московской области путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Р.В. Семерникова