Дело № 2а-1572/2025
УИД: 05RS0012-01-2025-001392-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Дербент 26 сентября 2025 года
Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Яралиева Т.М., при секретаре судебного заседания Касумовой Н.Г., с участием представителя административного истца - Управления ФНС по Республике Дагестан ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрел в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО2 о взыскании с административного ответчика задолженности по пени,
установил:
Управление ФНС по Республике Дагестан обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 21 420 руб. 28 коп.
В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что в соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ. Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статей 358, 389, 401 НК РФ соответственно. Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч. 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ). На налоговом учете в Управление ФНС России по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН: <номер изъят> место проживания: 368607, Дагестан Республика, <адрес изъят>,8 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 23.07.2023 г. № 65219 на сумму 377 186 руб. 95 коп. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки - пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ). Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка № 122 г. Дербента Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от 30.10.2024 № 2а-2371/2024, который впоследствии был отменен 11.11.2024 г. Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (расчет пени прилагается). Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность. На основании приказа ФНС России от 28.07.2023 № ЕД-7-4/498 УФНС России по Республике Дагестан является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории Республике Дагестан. Таким образом, задолженность - недоимка ФИО2 по пени составляет 21 420 руб. 28 коп., которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.
В судебном заседании представитель административного истца - Управления ФНС по Республике Дагестан ФИО1 административные исковые требования поддержал, просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца денежные средства в виде задолженности - недоимки по пени, а именно, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 21 420 руб. 28 коп.
Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования Управления ФНС по Республике Дагестан не признал, считает их необоснованными и не подлежащими удовлетворению, ссылаясь на то, что ВС РФ указал, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет. Сведения о том, что задолженность по страховым взносам была погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, налоговым органом не представлены, в возбуждении исполнительного производства по данной задолженности было отказано в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению. ВС РФ отказал во взыскании начисленных пени с плательщика. Сумма налога, по которой пропущен срок взыскания, исключается из совокупной обязанности налогоплательщика по пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Вместе с ней из совокупной обязанности и сальдо ЕНС исключаются пени, начисленные на эту сумму. Если инспекция пропустила срок взыскания налога, то не может взыскать и пени по нему. На это указала ФНС России в Письме от 02.08.2024 N Д-5- 08/66@. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Следовательно, уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного). Таким образом, из вышеизложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Законом не предусмотрена возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Обязательство по уплате пени - акцессорное (от слова аксессуар), то есть дополнительное, производное от основного. Нет основного обязательства - нет и дополнительного. Нет долга - нет и пени. На основании изложенного, просит суд в удовлетворении исковых требований УФНС по РД отказать.
Проверив и исследовав материалы дела, выслушав объяснения и изучив доводы сторон, суд считает административные исковые требования Управления ФНС по Республике Дагестан подлежащими удовлетворению.
Так, из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО2, ИНН: <***> является налогоплательщиком, обязан, в том числе уплачивать налоги с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. ст. 227, 228 НК РФ.
На дату направления настоящего административного искового заявления в суд задолженность ФИО2 по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, составляет 21 420 руб. 28 коп.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.
В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45).
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
При этом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 23.07.2023 г. № 65219 на сумму 377 186 руб. 95 коп. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки - пени.
Однако, указанное требование налогового органа ФИО2 в добровольном порядке не было исполнено.
Поскольку в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени.
Из исследованных в судебном заседании материалов дела, в том числе из истребованного судом административного дела № 2а-2371/2024 по заявлению УФНС России по РД о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности видно, что налоговый орган 30 октября 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 22 г. Дербента с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 21 420 руб. 28 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 22 г. Дербента Республики Дагестан от 30.10.2024 постановлено взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан денежные средства в виде пени в размере 21420 руб. 28 коп.
На указанный судебный приказ ФИО2 поданы возражения, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 22 г. Дербента Республики Дагестан от 11.11.2024, названный судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по пени был отменен, после чего, то есть 23 апреля 2025 года административный истец обратился в суд с заявлением в порядке искового производства.
Из материалов дела также видно, что по требованиям об уплате налогов (пени) налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, при этом уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов (пени).
Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом своевременно не были приняты меры к взысканию с него основной суммы налогов и данное обстоятельство исключает возможность взыскания с него пени, не могут быть приняты во внимание, поскольку они носят противоречивый характер и опровергаются материалами дела.
Судебная процедура взыскания налоговой задолженности регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, при этом, согласно ст. 48 НК РФ, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры к принудительному взысканию с ФИО2 как суммы задолженности по налогам, так и по пени, при этом в его адрес было выставлено, в том числе требование об уплате налога от 23.07.2023 г. № 65219 на сумму 377 186 руб. 95 коп., которое им до настоящего времени не исполнено.
С учетом представленного административным истцом и проверенного в судебном заседании расчета общая сумма задолженности - недоимки по пени ФИО2 составляет 21 420 руб. 28 коп., по которой истцом не пропущен срок исковой давности.
Таким образом, ФИО2 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налогов (пени) не исполнил, требование налогового органа о погашении задолженности по пени оставил без удовлетворения, доказательств уплаты недоимки по налогам (пени) суду также не представил.
С учетом изложенного суд считает, что в данном случае имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований Управления ФНС по Республике Дагестан о взыскании с ФИО2 суммы недоимки по пени, всего на общую сумму 21 420 руб. 28 коп.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Учитывая, что административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины и по результатам рассмотрения дела принято решение об удовлетворении требований административного истца, то судебные расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика ФИО2
С учетом суммы удовлетворенных требований о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 21420 руб. 28 коп., с ФИО2, в соответствии с требованиями части 2 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ и статьи 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН: <номер изъят>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ИНН: <***>; ОГРН: <***>) денежные средства в виде недоимки - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 21420 (двадцать одна тысяча четыреста двадцать) руб. 28 коп.
Взыскать с ФИО2 (ИНН: <номер изъят>) в доход местного бюджета городского округа «город Дербент» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысяча) руб., которую следует перечислить по следующим реквизитам: Получатель: Казначейство России (ФНС России), Расчетный счет: <***>, ИНН: <***>, КПП: 770801001, БИК: 017003983, ОКТМО: 0, КБК: 18201061201010000510, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, корр. счет: 40102810445370000059.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Резолютивная часть решения объявлена 26 сентября 2025 года.
Решение принято в окончательной форме 03 октября 2025 года.
Судья Т.М. Яралиев