Административное дело № 2А-208/2023

УИД 48RS0005-01-2022-001466-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 года город Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Измалкова А.В.,

при секретаре Симаковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области обратился в Липецкий районный суд Липецкой области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя тем, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) в 2019 г. являлся владельцем транспортных средств: марки «Тойота-Камри», государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2013, дата регистрации права: 14.11.2013; марки «CFMOTO X6 (тип CF625-C)», государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2013, дата регистрации права: 05.03.2014. В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 за указанный период был начислен транспортный налог. Также в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику был начислен земельный налог на объекты недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, общей площадью 1 857 кв.м., дата регистрации права: 07.03.2014; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, общей площадью 1 050 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, общей площадью 850 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, общей площадью 1 719 кв.м., дата регистрации права: 03.12.2018. Земельный налог подлежал уплате налогоплательщиком-физическим лицом не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в силу статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику был начислен налог на имущество на объекты недвижимости: помещение, площадью 370,3 кв.м., с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, пом. 6, дата регистрации права: 19.11.2019, дата утраты права 22.01.2020; помещение, площадью 437,4 кв.м., с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права: 19.11.2019, дата утраты права 22.01.2020; помещение, площадью 366,7 кв.м., с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права: 19.11.2019; помещение, площадью 284,5 кв.м., с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права: 10.11.2010, дата утраты права 23.06.2020; индивидуальный жилой дом, площадью 169,4 кв.м., с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права: 27.05.2010. В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик налоги в полном объеме не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в связи с неуплатой налогов в добровольном порядке было направлено требование, в котором налогоплательщику был предоставлен срок для погашения задолженности. В указанный срок задолженность в полном объеме погашена не была. По состоянию на 25.07.2022 задолженность ФИО1 составила: по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 340 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 74 рублей 38 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 8 рублей 01 копейки, а также 448 рублей 33 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 246 рублей 79 копеек, а также в размере 446 250 рублей 33 копеек, пени по налогу на имущество в размере 2 322 рублей 47 копеек, а также 5 рублей 31 копейки, которую просили взыскать с административного ответчика.

В последующем, с учетом частичной оплаты суммы задолженности уточнили исковые требований и в окончательной редакции просили взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 340 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 74 рублей 38 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 8 рублей 01 копейки, а также 448 рублей 33 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 246 рублей 79 копеек, пени по налогу на имущество в размере 2 322 рублей 47 копеек, а также 5 рублей 31 копейки, а всего на общую сумму 8 445 рублей 29 копеек.

Решением Липецкого районного суда Липецкой области от 25.10.2022 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени были удовлетворены в полном объеме.

Определением Липецкого районного суда Липецкой области от 15.12.2022 вышеуказанное решение, рассмотренное в порядке упрощенного (письменного) производства было отменено, производство по делу возобновлено.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в установленном законом порядке.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в установленном законом порядке. Об уважительности причин неявки суду не сообщил. В письменном заявлении указал, что налоги им были оплачены своевременно, однако, с его счета, оформленного как индивидуального предпринимателя, о чем представил платежные поручения.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьями 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с частью 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Абзацем 3 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 в отчетный период являлся владельцем транспортных средств: марки «Тойота-Камри», государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2013, дата регистрации права: 14.11.2013; марки «CFMOTO X6 (тип CF625-C)», государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2013, дата регистрации права: 05.03.2014, что подтверждается материалами дела и сведениями УГИБДД УМВД России по Липецкой области.

В связи с чем, исходя из налоговых ставок, с учетом налоговых льгот, налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является правообладателем следующих объектов недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, общей площадью 1 857 кв.м., дата регистрации права: 07.03.2014; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, общей площадью 1 050 кв.м., дата регистрации права: 27.05.2010; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, общей площадью 850 кв.м., дата регистрации права: 10.10.2016; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, общей площадью 1 719 кв.м., дата регистрации права: 03.12.2018.

В связи с чем, исходя из налоговых ставок, с учетом налоговых льгот, налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог.

ФИО1, как собственнику был начислен налог на имущество на объекты недвижимости: помещение, площадью 370,3 кв.м., с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права: 19.11.2019, дата утраты права 22.01.2020; помещение, площадью 437,4 кв.м., с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права: 19.11.2019, дата утраты права 22.01.2020; помещение, площадью 366,7 кв.м., с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права: 19.11.2019; помещение, площадью 284,5 кв.м., с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права: 10.11.2010, дата утраты права 23.06.2020; индивидуальный жилой дом, площадью 169,4 кв.м., с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права: 27.05.2010.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: № от 03.05.2020, № от 05.02.2019, № от 01.09.2021, № от 04.02.2021.

Поскольку административный ответчик оплату налогов не произвел в установленные законом сроки, МИФНС России № 5 по Липецкой области заказной корреспонденцией в адрес налогоплательщика было направлено требование:

- № от 01.04.2019 об уплате задолженности по налогам и пени, а также определен срок исполнения данного требования до 27.05.2019;

- № от 20.12.2021 об уплате задолженности по налогам и пени, а также определен срок исполнения данного требования до 07.02.2022;

- № от 31.12.2020 об уплате задолженности по налогам и пени, а также определен срок исполнения данного требования до 02.02.2021.

Вышеуказанные требования в установленный срок административным ответчиком не выполнены.

Поскольку административный ответчик оплату налога в полном объеме не произвела в установленные законом сроки, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ответчику были начислены пени.

14.04.2022 по заявлению МИФНС России № 5 по Липецкой области мировым судьей Липецкого районного судебного участка № 1 Липецкого районного судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

27.04.2022 определением мирового судьи Липецкого районного судебного участка № 1 Липецкого районного судебного района Липецкой области данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

Остаток задолженности ФИО1 по состоянию на 25.07.2022 составил: по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 340 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 74 рублей 38 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 8 рублей 01 копейки, а также 448 рублей 33 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 246 рублей 79 копеек, а также в размере 446 250 рублей 33 копеек, пени по налогу на имущество в размере 2 322 рублей 47 копеек, а также 5 рублей 31 копейки, которую просили взыскать с административного ответчика.

В последующем, административный истец уточнил исковые требования, с учетом частичного погашения задолженности, по состоянию на 26.09.2022 ее размер составил 8 445 рублей 29 копеек, из которых задолженность: по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 340 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 74 рублей 38 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 8 рублей 01 копейки, а также 448 рублей 33 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 246 рублей 79 копеек, пени по налогу на имущество в размере 2 322 рублей 47 копеек, а также 5 рублей 31 копейки.

Вместе с тем, суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом задолженности.

Как следует из представленных административным ответчиком платежных поручений им со счета ИП ФИО1 был оплачен транспортный налог за 2019 год в размере 9 811 рублей 00 копеек (платежное поручение № от 17.12.2020), налог на имущество за 2019 год в размере 1 329 рублей 00 копеек (платежное поручение № от 17.12.2020).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что ФИО1 своевременно была оплачена налоговая задолженность, следовательно, правовые основания для взыскания задолженности по налогам отсутствуют.

Поскольку, как установлено судом, указанные налоги были оплачены ФИО1 своевременно, основания для начисления и взыскания пени отсутствуют.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Липецкий районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий А.В. Измалков

Мотивированное решение составлено: 12.01.2023.