Решение по делу № 2А-3358/2025 от 03.07.2025 - о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога на общую сумму 239 004 рублей.

05RS0№-85

Дело №а-3358/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Гаджиева Х.К., при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по РД к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога на общую сумму 239 004 рублей,

установил:

Управление ФНС России по РД обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога и пени на общую сумму 239 004 рублей.

В обоснование иска указано, что в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика гражданин ФИО1, ИНН: <***> и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Просит суд восстановить срок для подачи административного иска и взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимки по:

- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2022 год в размере 1 039 руб.;

- Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 141 414 руб.;

- Зем. налог ФЛ округов с внутрнгор. делением за 2022 год в размере 2 997 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 123 руб.;

- Земельный налог е физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 1 838 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1 838 руб.;

- Налог на имущество ФЛ за 2022 год в размере 2 858 руб.;

- Налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 6 888 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 44 886 руб.;

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 35 123 руб.;

на общую сумму 239 004 рублей.

Административный истец - УФНС России по РД надлежащим образом уведомлен о рассмотрении дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомлен о рассмотрении дела, не явился, представителя для участия в судебном заседании не направил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1, ИНН <***>, состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по РД.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартиры, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 406 НК РФ).

По сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 является собственником объектов налогообложения:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, р-н. Кумторкалинский, <адрес>, кадастровый №, площадь 8 898 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 357356, Россия, <адрес>, Предгорный р- н, Железноводский п, Железноводская ул, 1, кадастровый №, площадь 2 050 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 357356, Россия, <адрес>, Предгорный р- н, Железноводский п., Железноводская ул. 1, кадастровый №, площадь 2 000 кв. м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 357356, Россия, <адрес>, Предгорный р- н, Железноводский п, Железноводская ул, 1, кадастровый №, площадь 2 000 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 357356, Россия, <адрес>, Предгорный р- н, Железноводский н, Железноводская ул., 1, кадастровый №, площадь 1 950 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 357356, Россия, <адрес>, Предгорный р- н, Железноводский п., Восход снт, в границах земель СПК «Железноводский», кадастровый №, площадь 2 000 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 367015. Россия, <...>, кадастровый №, площадь 442 кв. м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 368300, <адрес>, Каспийск г, ФИО2 ул, кадастровый №, площадь 230 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: 07590005, Марка/Модель: ХЕНДЭ EQUUS VI CENTENNIAL, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Хозяйственное строение или сооружение, адрес: 356356, Россия. <адрес>, <...> кадастровый №, площадь 124,2 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, адрес: <адрес>, Водный х., Дружная ул., 0;

- Иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, адрес: <адрес>, Водный х., Дружная ул., 0;

- Выставочный павильон, адрес: 357405, Россия, <адрес>, Железноводск г, Курганная ул, кадастровый №, площадь 14,8 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Жилой дом, адрес: 367008, Россия, Дагестан Респ, Махачкала г, ФИО4 ул, 14, кадастровый №, площадь 163,8 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

- Жилой дом, адрес: 367000, <адрес>, кадастровый №, площадь 98,8 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Махачкала, <адрес>, пом. 1, кадастровый №, площадь 308 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Часть незавершенного строительством ЛОК, адрес: Дагестан Респ, г Каспийск, кадастровый №, площадь 232,4 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с Федеральным законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № в Закон РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», в главу № НК РФ «Транспортный налог» и главу № НК РФ «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона).

Положениями п. 1 ст. 3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц № от 09.12.1991г. лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением уплаты налога.

Установлено, что Управлением на основании вышеуказанных норм административному ответчику был начислен земельный налог за 2020-2022 года в размере 149 249 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 54 632 рублей, транспортный налог за 2022 года в размере 35 123 рублей.

Суммы указанных налогов, административном ответчиком не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об оплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020-2022 года.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с не поступлением в срок сумм налогов и пени Управлением в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № которое не погашено.

Сумма задолженности составляет 239 004 рублей, из которых: земельный налог за 2020-2022 года в размере 149 249 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 54 632 рублей, транспортный налог за 2022 года в размере 35 123 рублей.

Однако ответчик уведомления об уплате налога игнорировал, выставленные суммы транспортного налога не уплачивал.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес>, Управление обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-410/2024 отмен на основании представленных возражений ответчика.

Административный иск подан Управлением в Советский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Каких-либо возражений относительно расчета спорной задолженности административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено им и доказательств ее уплаты.

При таких обстоятельствах, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность на общую сумму 239 004 рублей.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Поскольку УФНС России по Республики Дагестан, являясь государственным органом, освобождено от уплаты госпошлины, с ФИО1 в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 7 900 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по РД, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН: <***> недоимки по:

Земельному налогу ФЛ в границах гор.округов за 2022 год в размере 1039 руб.

Земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 141414 руб.

Земельному налогу ФЛ округов с внутрнгор. делением за 2022 год в размере 2997 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 123 руб.

Земельный налог е физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 1838 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1838 руб.

Налог на имущество ФЛ за 2022 год в размере 2858 руб.

Налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 6888 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 44886 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 35123 руб.,

Всего на общую сумму 239004,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета МО ГОсВД «<адрес>» государственную пошлину в размере 7 900 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Председательствующий: судья Х.К. Гаджиев

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.