УИД: 07RS0005-01-2025-000199-79

Дело № 2а-181/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года КБР, г. Майский

Майский районный суд КБР в составе председательствующего судьи Баун С.М., при помощнике судьи Савицкой А.А., в отсутствие должным образом уведомленных сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по КБР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по КБР (далее УФНС России по КБР) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, пени на общую сумму 11363,96 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2022 - 132 руб.; земельный налог за 2022 - 161 руб.; пени - 11 070,96 руб., начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска указано, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество в виде дома и земельного участка, что является объектом налогообложения. Вопреки закону, установленная обязанность по уплате налогов не исполнена, несмотря на то, что истцом произведен расчет налога и налогоплательщику направлено налоговое уведомление, а впоследствии направлено и требование об уплате задолженности. В связи с этим налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Майского судебного района КБР, а впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по возражению должника. Поскольку задолженность не погашена, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Административный ответчик ФИО1 представила письменное возражение на иск, в котором указала, что доводы искового заявления она считает не состоятельными, с задолженностью не согласна, так как ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ею был оплачен земельный налог и налог на имущество физических лиц в размере 293 руб., то есть задолженности по налогу за указанный период нет. Ссылаясь на п. 3 ст. 75 НК РФ считает, что сумма пени, начисленная на сумму долга в размере 11 070,96 руб. в разы превышает сумму недоимки, что не соответствует действующему налоговому законодательству и не должна превышать сумму 293 руб. С учетом вышеизложенного, ст. 75 НК РФ административный ответчик просит иск о взыскании недоимки, пеней на общую сумму 11 363,96 руб. удовлетворить частично. Отменить пени в сумме 10 777,96 руб. (пени по иску 11 070,96 руб. - недоимка 293 руб.), как незаконно начисленные.

Административный истец, после получения возражения ответчика, направил в суд пояснение, из которого следует, что за спорный период сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п. 1 ст. 57 НК РФ). Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В связи с переходом с ДД.ММ.ГГГГ на Единый налоговый счет суммы производимых уплат учитываются в совокупную задолженность, начиная с более ранних периодов. Чек-ордером от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм налога в размере 293 руб. были частично погашены налог на имущество за 2014 и 2015.

Стороны по делу, надлежаще извещенные о времени и месте судебного заседания не явились, ходатайств об отложении дела от них не поступало, административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Судом на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) определено рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.

Проверив представленные материалы, дело № 2а-2307/2024 по заявлению о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2023 Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» гл. 1 ч. 1 НК РФ дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на налоговом учете в УФНС России по КБР.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированный в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из представленных материалов усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка (кадастровый №) и индивидуального жилого дома (кадастровый №), расположенных по адресу: КБР, <адрес> и 74,1, соответственно (л.д. 14).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени в сумме 11 363,96 руб.

Данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой: земельного налога (гл. 31 НК РФ, Решение Майского городского Совета местного самоуправления № от ДД.ММ.ГГГГ «О земельном налоге»); на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ, Решение Совета местного самоуправления городского поселения Майский Майского муниципального района КБР от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О налоге на имущество физических лиц»).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. ст. 52, 69 НК РФ должнику были направлены, соответственно, налоговое уведомление (л.д. 15) от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 (расчет налогов по видам, объектам и периодам представлен в налоговом уведомлении) и требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

В установленные законодательством сроки в добровольном порядке задолженность не была оплачена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом было направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Майского судебного района КБР вынесен судебный приказ №а-2307/2025 о взыскании с ответчика в пользу УФНС по КБР задолженности.

В связи с поступлением возражений от ответчика, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен.

Таким образом, проанализировав положения норм, регулирующих данные правоотношения, проверив правильность расчета задолженности, соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры направления требования налогоплательщику о необходимости погашения задолженности, предшествующей обращению в суд, установив, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком до настоящего времени в добровольном порядке не исполнена, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Что касается довода административного ответчика о том, что ДД.ММ.ГГГГ ею был оплачен земельный налог и налог на имущество физических лиц в размере 293 руб., то он не может быть признан обоснованным, поскольку в данном случае административным ответчиком была погашена образовавшаяся задолженность за более ранний налоговый период (частично погашен налог на имущество за 2014 и 2015).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что задолженность по налогам у нее отсутствует, а сумма пени не должна превышать 293 руб., не основаны на законе, не соответствуют обстоятельствам дела и опровергаются имеющимися в деле материалами.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец освобожден от уплаты государственной пошлины (абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ), в соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ государственная пошлина с учетом размера удовлетворенных исковых требований подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по КБР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по КБР (ОГРН <***>) в счет неисполненной обязанности по уплате налога и пени 11 363,96 руб., из которых: 132 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022; 161 руб. - земельный налог за 2022; 11 070,96 руб. - пени, начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 4 000 руб. за рассмотрение иска.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КБР, через Майский районный суд КБР, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Майского районного суда КБР С.М. Баун