УИД 59RS0005-01-2023-002666-76
Дело № 2а-3578/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 июля 2023 года город Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Булдаковой А.В.,
при ведении протокола секретарем Гайнутдиновой Л.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано имущество: квартира, кадастровый номер объекта № (период владения с 04.05.2007 по 06.07.2018).
На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного имущества за налоговый период 2018 года начислен налог на имущество в размере 141,00 руб., за налоговый период 2017 года - в размере 198,00 руб., за налоговый период 2015 года - в размере 160,00 руб.
Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ на уплату налога направила административному ответчику налоговые уведомления: № 5804983 об уплате налога на имущество за налоговый период 2018 года, № 4817298 об уплате налога на имущество за налоговый период 2017 года, № 117192595 об уплате налога на имущество за налоговый период 2015 года.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, административному ответчику в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени и выставлены требования: № 103049, № 35680, № 149461, № 85392, № 102364.
До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком не погашена.
Сумма налогов и пени, подлежащая взысканию по требованиям №№ 35680, 103049, 149461, 85392, 102364, не превысила 10000 рублей, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 03.03.2023.
Судебный приказ № 2а-4338/2022 вынесенный мировым судьей 28.10.2022, определением от 25.11.2022 был отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
Административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1: недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2018 года в сумме 141,00 рублей; недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2017 года в сумме 198,00 рублей; пени по налогу на имущество за налоговый период 2018 года в сумме 08,54 рублей; пени по налогу на имущество за налоговый период 2017 года в сумме 17,04 рублей; пени по налогу на имущество за налоговый период 2015 года в сумме 0,96 рублей; Всего просит взыскать задолженность в размере 365 рублей 54 копейки.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указав, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации), конверт возвращен с истекшим сроком хранения.
В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Установлено, что судебное извещение ФИО1 направлялось по адресу: <адрес>, указанный адрес регистрации ответчика подтверждается сведениями, предоставленными Отделом адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю.
Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.
При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу п. 2.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании положений ст. 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу положений ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (до реорганизации ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми) и является плательщиком налога на имущество физических лиц.
На основании налогового уведомления № 5804983 от 28.06.2019 ФИО1 в срок не позднее 02.12.2019 подлежал уплате налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 141,00 руб. (л.д.10).
На основании налогового уведомления № 4817298 от 26.06.2018 ФИО1 в срок не позднее 03.12.2018 подлежал уплате налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 198,00 руб. (л.д.12).
На основании налогового уведомления № 117192595 от 29.07.2016 ФИО1 в срок не позднее 01.12.2016 подлежал уплате налог на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в сумме 160,00 руб. (л.д.14).
В установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнена.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации ответчику выставлены требования:
№ 103049 по состоянию на 28.06.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 01,10 руб., в том числе за налоговый период 2015 года в сумме 0,96 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 19.12.2016; за налоговый период 2017 года в сумме 0,14 руб. за период просрочки с 25.06.2019 по 27.06.2019, со сроком оплаты не позднее 05.09.2019 (л.д. 27);
№ 35680 по состоянию на 25.06.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 198,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 10,35 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 24.06.2019, со сроком оплаты не позднее 03.09.2019 (л.д. 30);
№ 149461 по состоянию на 12.11.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 06,45 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, со сроком оплаты не позднее 26.12.2019 (л.д. 24);
№ 85392 по состоянию на 01.07.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 0,10 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 30.06.2020, со сроком оплаты не позднее 30.11.2020 (л.д. 21);
№ 102364 по состоянию на 11.11.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 141,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 08,54 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 10.11.2020, со сроком оплаты не позднее 25.12.2020 (л.д. 16);
Направление вышеуказанных требований подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 18-20, 23, 26, 29, 32).
В установленный в требовании срок недоимка уплачена не была, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
28.10.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ по делу № 2а-4338/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 367,94 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 25.11.2022 судебный приказ № 2а-4338/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.
Согласно ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового Кодекса Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 35680, а именно с 03.09.2019, сумма недоимки по налогу у ФИО1 не превысила 10000 рублей, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговому органу следовало обратиться до 03.03.2023.
Как указано ранее, судебный приказ вынесен мировым судьей 28.10.2022 и в дальнейшем отменен 25.11.2022 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Административное исковое заявление направлено в суд 25.05.2023, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок - шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, налоговым органом соблюден.
Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, доказательств отсутствия задолженности не представила.
Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми следует, что согласно электронной базе ПК АИС ГУФССП России по Пермскому краю в отделе на исполнении отсутствует исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного документа 2а-4338/2022 в отношении ФИО1
Поскольку доказательств отсутствия либо иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и о наличии оснований для их удовлетворения, расчет пени на недоимку за налоговые периоды 2015, 2017-2018 гг. судом проверен, признается верным.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>:
недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2018 года в сумме 141 рубль;
недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2017 года в сумме 198 рублей;
пени по налогу на имущество за налоговый период 2018 в сумме 08 рублей 54 копейки;
пени по налогу на имущество за налоговый период 2017 года в сумме 17 рублей 04 копейки;
пени по налогу на имущество за налоговый период 2015 года в сумме 00 рублей 96 копеек.
Всего задолженность 365 рублей 54 копейки.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 20.07.2023 года.
Председательствующий: подпись:
Копия верна: Судья:
Решение в законную силу не вступило.
Секретарь: