Дело № 2а-302/2023

УИД 35RS0009-01-2022-002805-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда «17» января 2023 года

Вологодский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019 год в размере 2800 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 3075 рублей 06 копеек, пеней по земельному налогу за 2018 год за период с 17 декабря 2019 года по 21 апреля 2020 года в размере 1 рубль 02 копейки, пеней по земельному налогу за 2019 год за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 7 рублей 54 копейки, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4807 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4846 рублей, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 17 декабря 2019 года по 21 апреля 2020 года в размере 1 рубль 92 копейки, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 12 рублей 94 копейки, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 по 14 декабря 2021 года в размере 15 рублей 75 копеек, пеней по транспортному налогу за 2018 год за период с 17 декабря 2019 года по 21 апреля 2020 года в размере 1 рубль, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее положения НК РФ приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2018-2020 годах на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Следовательно, она являлась плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396 и пункту 4 статьи 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, и налог уплачивается указанными налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года № со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, направленному в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 09 сентября 2019 года, земельный налог за 2018 год в отношении принадлежащего ФИО1 земельного участка исчислен в размере 2545 рублей.

Земельный налог за 2018 год оплачен ФИО1 с пропуском срока 21 апреля 2020 года.

Согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, направленному в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24 сентября 2020 года, земельный налог за 2019 год в отношении принадлежащего ФИО1 земельного участка исчислен в размере 2800 рублей.

Земельный налог за 2019 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, направленному в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 22 сентября 2021 года, земельный налог за 2020 год в отношении принадлежащего ФИО1 земельного участка исчислен в размере 3080 рублей (с учетом переплаты в размере 3075 рублей 06 копеек).

Земельный налог за 2020 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Как следует из материалов дела, на ФИО1 1 месяц в 2018 году был зарегистрирован грузовой самосвал ФАВ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Следовательно, она являлась плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года № со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, направленному в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 09 сентября 2019 года, транспортный налог за 2018 год в отношении принадлежащего ФИО1 транспортного средства исчислен в размере 2486 рублей.

Транспортный налог за 2018 год оплачен ФИО1 с пропуском срока 21 апреля 2020 года.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2018-2020 годах на праве собственности принадлежало жилое здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес> (4/5 доли в праве общей долевой собственности).

Следовательно, она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилой дом является объектом налогообложения на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 и пункту 2 статьи 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, и налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года № со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, направленному в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 09 сентября 2019 года, налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении принадлежащего ФИО1 жилого здания исчислен в размере 4807 рублей. Налог на имущество физических лиц за 2018 год оплачен ФИО1 с пропуском срока 21 апреля 2020 года.

Согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, направленному в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24 сентября 2020 года, налог на имущество физических лиц за 2019 год в отношении принадлежащего ФИО1 жилого здания исчислен в размере 4807 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, направленному в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 22 сентября 2021 года, налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении принадлежащего ФИО1 жилого здания исчислен в размере 4846 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6).

В связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО1 начислены пени:

- по земельному налогу за 2018 год за период с 17 декабря 2019 года по 21 апреля 2020 года в размере 1 рубль 02 копейки,

- по земельному налогу за 2019 год за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 7 рублей 54 копейки,

- по транспортному налогу за 2018 год за период с 17 декабря 2019 года по 21 апреля 2020 года в размере 1 рубль,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 17 декабря 2019 года по 21 апреля 2020 года в размере 1 рубль 92 копейки,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 12 рублей 94 копейки,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 по 14 декабря 2021 года в размере 15 рублей 75 копеек.

Выполненный налоговым органом расчет судом проверен, является верным. Действующее законодательство возможность снижения размера пеней не предусматривает.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей при направлении требований в 2020 году) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым органом 04 июля 2020 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате пеней по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год по состоянию на 02 июля 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 04 августа 2020 года.

Налоговым органом 24 декабря 2020 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год и пеней на данные недоимки по состоянию на 21 декабря 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 15 января 2021 года.

Налоговым органом 15 декабря 2021 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год и пеней по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 15 декабря 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 17 января 2022 года.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

По требованиям, которые являются предметом настоящего административного искового заявления, мировым судьей Вологодской области по судебному участку № был вынесен судебный приказ от 30 мая 2022 года №, который отменен определением мирового судьи от 08 июня 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.

После отмены судебного приказа административный иск подан в Вологодский районный суд Вологодской области налоговым органом посредством почтовой связи 05 декабря 2022 года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

Право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, не подлежат проверке в рамках рассмотрения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию, поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 622 рубля 73 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180, 295-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области земельный налог за 2019 год в размере 2800 рублей 00 копеек, земельный налог за 2020 год в размере 3075 рублей 06 копеек, пени по земельному налогу в размере 8 рублей 56 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4807 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4846 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30 рублей 61 копейка, пени по транспортному налогу в размере 1 рубль 00 копеек, всего взыскать 15 568 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 622 рубля 73 копейки.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Бондаренко