Решение по делу № 2А-3649/2022 от 26.12.2022 | Озерский городской суд (Челябинская область)

УИД 74RS0046-01-2022-004154-32

Дело №2а-3649/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 декабря 2022 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Потаповой Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налоговым недоимкам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налоговым недоимкам: по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 26 руб. 55 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в сумме 41 руб. 75 коп. и в размере 6 руб. 17 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц 132 руб. 51 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах округов с внутригородским делением в сумме 138 руб. 44 коп., а всего о взыскании пени на общую сумму 345 руб. 42 коп. (26,55 + 41,75 + 6,17 + 132,51 + 138,44) (л.д.7-9).

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик имеет на праве собственности имущество, движимое и недвижимое, являясь налогоплательщиком, несвоевременно уплачивает налоги, в связи с чем, начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и пени. Поскольку судебный приказ ФИО1 отменен, последовало обращение в суд с настоящим исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает (л.д.73).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направленное по адресу его проживания - <адрес>, судебное извещение возвращено без вручения адресату с указанием причины: «Истек срок хранения» (трэк-номер № л.д.74).

ФИО1 направил письменный отзыв, в котором указал об отсутствие задолженности по налогам, об истечении срока давности обращения в суд с требованиями о взыскании пени. Просит в административных исковых требованиях отказать (л.д. 62-71).

Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с главой 31 НК РФ и Решением Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 28 марта 2012 года №48 «О земельном налоге на территории Озерского городского округа Челябинской области» установлены дифференцированные ставки.

В соответствии со ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено по материалам дела, ФИО1 (ИНН №) является собственником: с 13 сентября 2001 года по настоящее время квартиры по <адрес>, с 10 июля 2014 года по настоящее время квартиры по <адрес>, с 11 января 2012 года по настоящее время автомобиля марки <>.

В отчетном периоде (2016 г.) ФИО1 являлся собственником квартиры по <адрес>, в отчетном периоде (2014г.) являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес> и жилого дома по тому же адресу (л.д.31-32, л.д.60-61).

Таким образом, законом на ФИО1 возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее ему имущество.

В адрес ФИО1 ИФНС России №3 по Челябинской области были направлены налоговые уведомления:

1) № от 29 июля 2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 2 340 руб., налога на имущество физических лиц (за квартиру по <адрес> за 2015 год в размере 486 руб., в срок до 01 декабря 2016 года (л.д.25). Факт направления уведомления почтовой связью подтвержден списком №17670 с отметкой почтового органа (л.д.29),

2№ от 09 сентября 2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 2 340 руб., земельного налога за 2014 год в размере 638 руб., налога на имущество (квартиры по <адрес>) за 2016 год в размере 493 руб., 17 руб. и 114 руб. соответственно, а также за жилой дом по <адрес> (за 5 месяцев 2014 года) в размере 295 руб. (л.д.28), в срок до 01 декабря 2017 года. Факт направления уведомления подтвержден сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д.32),

3) № от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1 568 руб., налога на имущество (квартиру по <адрес>) за 2019 год в размере 358 руб. и 520 руб. соответственно (л.д.26). Факт направления уведомления подтвержден сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д.33).

4) № от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 568 руб., налога на имущество (квартиру по <адрес>) за 2020 год в размере 394 руб. и 520 руб. соответственно (л.д.27). Факт направления уведомления подтвержден сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д.34).

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленный срок, налогоплательщику выставлены требования:

1) № по состоянию на 22 ноября 2018 года об уплате налога на имущество в размере 131 руб. и пени 11 руб. 56 коп. в срок до 09 января 2019 года (л.д.13). Факт направления требования подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.38).

2) № по состоянию на 16 декабря 2020 года об уплате транспортного налога (пени) 3 руб. 11 коп., налога на имущество (пени) 0,03 руб., транспортного налога 1 568 руб., налога на имущество физических лиц 13 руб., а всего о взыскании 1 581 руб., пени 3 руб. 14 коп. в срок до 19 января 2021 года (л.д.15).

Факт направления требования подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.38).

3) № по состоянию на 14 декабря 2020 года об уплате налога на имущество (пени) в размере 0,05 руб., налога на имущество 32 руб. в срок до 20 января 2021 года (л.д.16). Факт направления требования подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.38).

Налоговый орган 20 апреля 2022 года обратился к мировому судье судебного участка №4 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц 520 руб., пени 50 руб. 84 коп., 394 руб., пени 72 руб. 81 коп., транспортного налога в размере 1 568 руб., пени 245 руб. 61 коп., земельного налога 151 руб. 12 коп., а всего о взыскании 3 002 руб. 38 коп. (л.д.40).

Судебный приказ по делу №2а-1833/2022 вынесен мировым судьей 05 мая 2022 года. Определением мирового судьи от 02 июня 2022 года указанный судебный приказ отменен (л.д.41), что послужило основанием для обращения 28 ноября 2022 года в суд с административным исковым заявлением (л.д.6).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на 08 декабря 2018 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что направленное административному ответчику требование № об уплате налога по состоянию на 22 ноября 2018 года подлежало исполнению им в срок до 09 января 2019 года, соответственно за взысканием недоимки по налогу ИФНС России N 3 по Челябинской области вправе была обратиться в срок до 09 июля 2022 года (09 января 2019 года + 3 года + 6 месяцев).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога 20 апреля 2022 года (л.д.40), то есть, в предусмотренный законом срок. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 28 ноября 2022 года, то есть, также с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (02 июня 2022 года + 6 месяцев = 02 декабря 2022 года).

Ссылка административного ответчика в отзыве на истечение срока исковой давности с учетом положений ст. 196 Гражданского кодекса РФ несостоятельна, так как в данном споре подлежат применению нормы административного, а не гражданского судопроизводства, а также положения ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Вместе с тем, учитывая, что взыскание пени невозможно без взыскания налоговой недоимки, а налоговая недоимка в судебном порядке была взыскана с ФИО1 только по земельному налогу в размере 638 руб. на основании судебного приказа по делу №2а-4301/2020 от 17 июня 2020 года (л.д. 76), административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, в части взыскания пени по земельному налогу за период с 16 февраля 2018 года по 23 февраля 2021 года.

В соответствии с разъяснениями Верховного Суда Российской Федерации, данными в обзоре судебной практики в связи с коронавирусом, мораторий на банкротство распространяется на лицо, которое отвечает требованиям, установленным актом Правительства РФ о введении в действие моратория, независимо от того, есть ли у него признаки неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества или нет (п. 2 Постановления Пленума ВС РФ от 24 декабря 2020 года N 44).

Во время действия моратория на банкротство с 06 апреля 2020 года до 07 января 2021 года на требования, возникшие до его введения, не начисляются проценты по ст. 395 ГК РФ, неустойка по ст. 330 ГК РФ, пени за просрочку уплаты налога или сбора по ст. 75 НК РФ, а также иные финансовые санкции. Это означает, что не подлежат удовлетворению заявления кредиторов о взыскании финансовых санкций за период моратория, поданные в общеисковом порядке.

В силу п.7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 декабря 2020 года N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Следовательно, не подлежат взысканию с административного ответчика пени по земельному налогу, начисленные в период моратория с 06 апреля 2020 года по 07 января 2021 года.

Расчет пени составит :

с 16 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года : 638 * 7,50% * 38 дней : 300 = 6 руб. 06 коп.

с 26 марта 2018 года по 16 сентября 2018 года: 638 * 7,25% * 175 дней : 300 = 26 руб. 98 коп.

с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 года: 638 * 7,50% * 91 день : 300 = 14 руб. 51 коп.

с 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 года : 638 * 7,75% * 182 дня : 300 = 30 руб.

с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года: 638 * 7,50% * 42 дня : 300 = 6 руб. 70 коп.

с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года: 638 * 7,25% * 42 дня : 300 = 6 руб. 48 коп.

с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года : 638 * 7% * 49 дней : 300 = 7 руб. 29 коп.

с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года : 638 * 6,50% * 49 дней : 300 = 6 руб. 77 коп.

с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года: 638 * 6,25% * 56 дней : 300 = 7 руб. 44 коп.

с 10 февраля 2020 года по 05 апреля 2020 года: 638 * 6,00% * 56 дней : 300 = 7 руб. 14 коп.

с 08 января 2021 года по 23 февраля 2021 года: 638 * 4,25% * 47 дней : 300 = 4 руб. 24 коп.

Общая сумма пени составят 123 руб. 61 коп. (6,06 + 26,98 + 14,51 + 30 + 6,70 + 6,48 + 7,29 + 6,77 + 7,44 + 7,14 + 4,24). В остальной части административных исковых требованиях суд налоговому органу отказывает.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей суммы удовлетворяемых требований : 4% от 123 руб. 61 коп., но не менее 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налоговым недоимкам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области :

123 руб. 61 коп. - пени по земельному налогу за период с 16 февраля 2018 года по 23 февраля 2021 года.

В остальной части административных исковых требований о взыскании пени по налоговым недоимкам – отказать.

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75734000.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Челябинска (ИНН №), в доход местного бюджета госпошлину 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение составлено 30 декабря 2022 года.