Решение по делу № 2А-130/2023 от 21.03.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-130/2023

УИД 55RS0013-01-2023-000108-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года город Исилькуль

Судья Исилькульского городского суда Омской области Колядов Ф.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с обозначенным административным иском, указав, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц на основании статьи 388, 389, 400 НК РФ. В установленные законом сроки обязательные платежи ответчиком уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. В адрес административного ответчика были направлены налоговые требования об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена. С учетом изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 следующую задолженность в общей сумме 243,68 руб. в том числе: - недоимку по земельному налогу за 2014-2016 гг. в размере 100,00 руб., - пеню начисленную на указанную недоимку за 2014-2016 гг. в размере 11,02 руб., - недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в размере – 30,00 руб., - пеню, начисленную на указанную недоимку в период с 02.12.2017 по 20.11.2018 в размере 2,64 руб., - недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 29,00 руб., - пеню, начисленную на указанную недоимку в период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 2,69 руб., - недоимку земельного налога за 2017 год в размере 54,00 руб., - пеню, начисленную на указанную недоимку в период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 2,87 руб., - пеню, начисленную на земельный налог в период с 02.12.2017 по 04.07.2019 в размере 9,02 руб., - пеню, начисленную на налог на имущество физических лиц в период с 02.12.2017 по 04.07.2019 в размере 7,54 руб., - пеню, начисленную на налог на имущество физических лиц в период с 02.12.2017 по 04.07.2019 в размере 1,74 руб.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, на основании определения от 14.03.2023 дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела № 2а-2115/2022 мирового судьи судебного участка № 99 в Исилькульском судебном районе Омской области, судья пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с указанными нормами ФИО1 является собственником земельного участка 55:33№:52, расположенного по адресу 646020, <адрес>, дата регистрации с 13.11..2002 по настоящее время; - квартиры по адресу: 646023, <адрес>, 86, 7, с кадастровым номером №:20085, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; - жилого дома по адресу: 646024, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Омской области, в связи с чем налогоплательщику налоговым органом сформированы и направлены уведомления: №111963515 от 02.08.2017 об уплате земельного налога за 2014 год в размере 50,00 руб., земельного налога за 2015 год в размере 50,00 руб., земельного налога за 2016 год в размере 54,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 43,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб. в срок не позднее 01.12.2017; №63863145 от 21.08.2018 об уплате исчисленной суммы земельного налога за 2017 год в размере 54,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 56,00 руб., в срок не позднее 03.12.2018.

Налоговые уведомления направлены ФИО1 по почте заказным письмом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в редакции по состоянию на дату направления требования) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается, в том числе, начислением пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом ФИО1 направлены требования:

- № 34482 по состоянию на 21.10.2018 со сроком исполнения до 10.01.2019 об уплате недоимки по земельному налогу за 2014-2016 гг. в размере 154,00 руб., задолженность частично погашена, остаток 100,00 руб., - пени, начисленной на указанную недоимку за 2014 год в период 02.12.2017 по 20.11.2018 в размере – 4,38 руб., - пени, начисленной на указанную недоимку за 2015 год в период с 02.12.2017 по 20.11.2018 в размере – 4,38 руб., - пени, начисленной на указанную недоимку за 2016 год в период с 02.12.2017 по 20.11.2018 в размере – 4,75 руб., задолженность частично погашена, остаток 11,02 руб., - недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в размере 30,00 руб., пени начисленной на указанную недоимку в период с 02.12.2017 по 20.11.2018 в размере 2,64 руб.;

- №19223 по состоянию на 28.06.2019 со сроком исполнения до 05.09.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 56,00 руб., задолженность частично погашена, остаток 29,00 руб., - пени, начисленной на указанную недоимку в период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 2,96 руб.;

- №28826 по состоянию на 28.06.2019 со сроком исполнения до 05.09.2019 об уплате недоимки земельного налога за 2017 год в размере 54,00 руб., -пени, начисленной на указанную недоимку в период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 2,87 руб.;

-№70828 по состоянию на 05.07.2019 со сроком исполнения до 05.09.2019 об уплате пени, начисленной на земельный налог в период с 02.12.2017 по 04.07.2019 в размере 9,02 руб., - пени, начисленной на налог на имущество физических лиц в период в 02.12.2017 по 04.07.2019 в размере 7,54 руб., - пени, начисленной на налог на имущество физических лиц в период с 02.12.2017 по 04.07.2019 в размере 1,74 руб., задолженность частично погашена, общий остаток по пене 11,19 руб.

Вышеуказанные требования не было исполнены ФИО1 в полном объеме в установленный в них срок, что явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области направлено в Исилькульский городской суд Омской области посредством почтовой связи 10.02.2023, то есть в установленный законом срок.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

По правилам ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

Налоговый орган 05.07.2022 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №99 в Исилькульском судебном районе Омской области от 12.07.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. Таким образом, с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный ст.48 НК РФ срок.

Определением мирового судьи от 15.08.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен.

Таким образом, срок на обращение за взысканием недоимки по земельному налогу, а также пени административным истцом не пропущен.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу и пени подлежащими удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина подлежит взысканию в местный бюджет.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанной нормой ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Исходя из п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 291-294, 227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженность в общей сумме 243,68 руб. в том числе: - недоимку по земельному налогу за 2014-2016 гг. в размере 100,00 руб., - пеню начисленную на указанную недоимку за 2014-2016 гг. в размере 11,02 руб., - недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в размере – 30,00 руб., - пеню, начисленную на указанную недоимку в период с 02.12.2017 по 20.11.2018 в размере 2,64 руб., - недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 29,00 руб., - пеню, начисленную на указанную недоимку в период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 2,96 руб., - недоимку земельного налога за 2017 год в размере 54,00 руб., - пеню, начисленную на указанную недоимку в период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 2,87 руб., - пеню, начисленную на земельный налог в период с 02.12.2017 по 04.07.2019, - пеню, начисленную на налог на имущество физических лиц в период с 02.12.2017 по 04.07.2019, - пеню, начисленную на налог на имущество физических лиц в период с 02.12.2017 по 04.07.2019 в общем размере 11,19 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Ф.А. Колядов