Решение по делу № 2А-3504/2024 от 06.03.2025

УИД 74RS0032-01-2024-005943-95

Дело № 2а-423/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Ишкильдиной С.Н.

при секретаре Сафоновой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 11 963, 08 руб., в том числе земельный налог ФЛ округов с внутригородским делением за 2021 год в размере 1 881, 49 руб., за 2022 год – 2 265 руб., налог на имущество ФЛ городских округов с внутригородским делением за 2021 год – 292, 98 руб., за 2022 год – 604 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год – 1 494, 32 руб., за 2022 год – 1 141 руб., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год – 129 руб., за 2022 год – 125 руб., транспортный налог за 2021 год – 111,98 руб., за 2022 год – 289 руб., пени – 3 629, 31 руб.

В обоснование требований указано, что за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения, транспортные средства: автомобили грузовые ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак НОМЕР; Ситроен С4, государственный регистрационный знак НОМЕР; ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак НОМЕР;

земельные участки по адресу: АДРЕС АДРЕС; АДРЕС, кадастровый НОМЕР; АДРЕС АДРЕС, кадастровый НОМЕР; АДРЕС, кадастровый НОМЕР;

недвижимое имущество, квартиры по адресу: АДРЕС; АДРЕС; АДРЕС; АДРЕС; АДРЕС; АДРЕС; АДРЕС; АДРЕС; АДРЕС; АДРЕС; АДРЕС; АДРЕС; АДРЕС; АДРЕС.

За которые ответчик в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внес. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления, а также требование об уплате взыскиваемой суммы №27723 от ДАТА, в связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура взыскания задолженности в порядке приказного производства, которая была прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа от ДАТА по делу НОМЕР.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал.

Изучив материалы дела, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Положениями ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В силу положений статей 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Исходя из положений части 1 статьи 357, пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2).

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзацем 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Как следует из материалов дела обращаясь с заявленными требованиями административный истец просил взыскать задолженность в размере 11 963, 08 руб., в том числе земельный налог ФЛ округов с внутригородским делением за 2021 год в размере 1 881, 49 руб., за 2022 год – 2 265 руб., налог на имущество ФЛ городских округов с внутригородским делением за 2021 год – 292, 98 руб., за 2022 год – 604 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год – 1 494, 32 руб., за 2022 год – 1 141 руб., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год – 129 руб., за 2022 год – 125 руб., транспортный налог за 2021 год – 111,98 руб., за 2022 год – 289 руб., пени – 3 629, 31 руб.

Как следует из материалов дела в адрес административного ответчика направлялись:

налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА об уплате налога за 2021 год (л.д.38) на объекты налогообложения:

транспортное средство автомобиль ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак НОМЕР в размере 289 руб.; сумма к уплате составляет по ОКТМО 75619152 – 265 руб., по ОКТМО 7574200 – 24 руб.;

земельные участки по адресам: АДРЕС (кадастровый НОМЕР, ОКТМО 75620420) – в размере 157 руб.; АДРЕС (ОКТМО 75654425) – в размере 152 руб.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР (ОКТМО 75701370) – в размере 894 руб.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР (ОКТМО 75701370) - в размере 1 036 руб.; сумма к уплате составляет по ОКТМО 75620420 – 157 руб., по ОКТМО 75654425 – 152 руб., по ОКТМО 75701370 – 1930 руб.;

недвижимое имущество - квартиры по адресу: АДРЕС (ОКТМО 75620420) в размере 1 217 руб.; АДРЕС (ОКТМО 75654425) в размере 492 руб.; АДРЕС, 2 (ОКТМО 75657411) в размере 442 руб.; АДРЕС (ОКТМО 75742000) в размере 38 руб.; АДРЕС (ОКТМО 75755000) в размере 148 руб.; АДРЕС (ОКТМО 75701320) в размере 446 руб.; сумма к уплате составляет по ОКТМО 75620420 – 1 217 руб., по ОКТМО 75654425 – 492 руб., по ОКТМО 75657411 – 442 руб.; по ОКТМО 75701320 – 446 руб., по ОКТМО 75742000 – 38 руб., по ОКТМО 75755000 – 148 руб.

налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА об уплате налога за 2022 год (л.д.32) на объекты налогообложения:

транспортное средство автомобиль ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак <***>, в размере 289 руб.;

земельные участки по адресу АДРЕС (ОКТМО 75620420) – в размере 167 руб.; АДРЕС (ОКТМО 75654425) – в размере 168 руб.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР (ОКТМО 75701370) – в размере 894 руб.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР (ОКТМО 75701370) - в размере 1 036 руб.;

недвижимое имущество - квартиры по адресу: АДРЕС, 63 (ОКТМО 75701320) в размере 490 руб.; АДРЕС. 31А (ОКТМО 75701320) в размере 114 руб.; АДРЕС (ОКТМО 75657411) в размере 88 руб.; АДРЕС (ОКТМО 75742000) в размере 125 руб.; АДРЕС (ОКТМО 75620420) в размере 654 руб.; АДРЕС (ОКТМО 75654425) в размере 399 руб.; АДРЕС (ОКТМО 75755000) в размере 129 руб.

Наличие в собственности у ответчика в период с 2021 по 2022 года имущества, требование об уплате налога за которое заявлены административным истцом, подтверждаются следующими доказательствами.

Согласно выписке из ЕГРН на ДАТА в собственности у ответчика в период с 2021 по 2022 года находились:

квартира по адресу: АДРЕС, дата государственной регистрации – ДАТА, дата государственной регистрации прекращения права отсутствует;

квартира по адресу: АДРЕС, дата государственной регистрации – ДАТА, дата государственной регистрации прекращения права – ДАТА;

квартира по адресу: АДРЕС дата государственной регистрации – ДАТА, дата государственной регистрации прекращения права ДАТА;

квартира по адресу: АДРЕС дата государственной регистрации – ДАТА, дата государственной регистрации прекращения права отсутствует;

помещение по адресу: АДРЕС, дата государственной регистрации – ДАТА, дата государственной регистрации прекращения права отсутствует.

земельные участки по адресам:

АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации – ДАТА, дата государственной регистрации прекращения права отсутствует;

АДРЕС, дата государственной регистрации – ДАТА, дата государственной регистрации прекращения права отсутствует;

АДРЕС, кадастровый НОМЕР, дата государственной регистрации – ДАТА, дата государственной регистрации прекращения права отсутствует;

Согласно сведениям, предоставленным РЭО ГИБДД ДАТА, транспортное средство ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак НОМЕР, зарегистрировано за ФИО1 с ДАТА (л.д.124).

В адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА, срок погашения указан ДАТА (л.д.59), требование было направлено по адресу регистрации административного ответчика АДРЕС В требовании указано об уплате недоимки в общей сумме 20 785, 70 руб., пени – 4 426, 60 руб.

Указанное требование в установленный срок ФИО1 не исполнено.

27.04.2024 МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Миасса Челябинской области с заявлением №3095 от 28.03.2024 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 года по 2022 год в размере 20 019, 66 руб., в том числе по налогам – 13337, 05 руб., пени – 6682, 62 руб. (л.д.73-74). 08.05.2024 мировым судьей судебного участка №1 г.Миасса Челябинской области был вынесен судебный приказ №2а-1415/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период с 2020 года по 2022 год в размере 20 019, 67 руб. (л.д.72).

Определением мирового судьи судебного участка №8 г.Миасса Челябинской области от 05.06.2024 на основании возражений должника судебный приказ был отменен (л.д. 71, 75). 02.12.2024 МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в Миасский городской суд с настоящими требованиями (л.д.3-6, 64).

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что административный ответчик своевременно обязанность по уплате налогов не исполнил, налоговым органом соблюдены порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, установленные статьями 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из ответа административного истца на судебный запрос (л.д.77-78) по состоянию на 10.01.2025 остаток задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа от 28.03.2024 №3095 составляет 11 963, 08 руб. в том числе:

400,98 руб. по транспортному налогу за 2021, 2022 годы (111,98+289);

125 руб. по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 75742000 за 2022 год;

129 руб. по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 75752000 за 2022 год;

896, 98 руб. по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 75701320 за 2021, 2022 годы (292,98+604);

376,98 руб. по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 75657411 за 2021, 2022 годы (288,98+88);

737,98 руб. по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 75654425 за 2021, 2022 годы (388,98+399);

1 520, 36 руб. по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 75620420 за 2021, 2022 годы (866,36+654);

3 807,51 руб. по земельному налогу ОКТМО 75701370 за 2021, 2022 года (1877,51+1930);

170, 98 руб. по земельному налогу ОКТМО 75620420 за 2021, 2022 года (3,98+167);

168 руб. по земельному налогу ОКТМО 75654425 за 2022 год;

3 629, 31 руб. по пене.

На 01.01.2023 пенообразующая недоимка составляла 20 785, 70 руб., 10.07.2024, 30.10.2024, 02.11.2024 (л.д.80-82) проведено списание недоимки по решениям о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на основании пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ, в связи с чем пени на списанную недоимку пересчитаны (83-101). На 28.03.2024 пенообразующая недоимка составляла 25 338, 70 руб.

Как следует из заявленных требований пени на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа составляли 6 682, 62 руб., из которых частичное погашение было 09.07.2024 в сумме 1895, 23 руб., 30.09.2024 – 410, 77 руб., 28.10.2024 – 747, 31 руб., с учетом указанных погашений, на дату подачи искового заявления сумма пени составила 3629,31 руб.

Расчет пени проверен судом и признан верным, контррасчет административным ответчиком не представлен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административный ответчик в спорный период времени являлся собственником перечисленного имущества, обязанным уплачивать соответствующие налоги, который данную обязанность не исполнил, в свою очередь, административный истец своевременно направил налоговые уведомления и требования, исчислил пени и обратился за судебным взысканием.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца АДРЕС, гражданина РФ, паспорт НОМЕР, задолженность по налогам и пени в размере 11 963, 08 руб. в том числе: по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 400,98 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75742000) за 2022 год в размере 125 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75755000) за 2022 год в размере 129 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75701320) за 2021, 2022 годы в размере 896, 98 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75657411) за 2021, 2022 годы в размере 376,98 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75654425) за 2021, 2022 годы в размере 737,98 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75620420) за 2021, 2022 годы в размере 1 520, 36 руб., по земельному налогу (ОКТМО 75701370) за 2021, 2022 года в размере 3 807,51 руб., по земельному налогу (ОКТМО 75620420) за 2021, 2022 года в размере 170, 98 руб., по земельному налогу (ОКТМО 75654425) за 2022 год в размере 168 руб., задолженность по пени в размере 3 629, 31 руб., в доход бюджета на счет №03100643000000018500 в Отделение ТУЛА Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца АДРЕС, гражданина РФ, паспорт НОМЕР, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий С.Н. Ишкильдина

Мотивированное решение суда составлено 20.03.2025.