Решение по делу № 2А-1962/2024 от 20.01.2025

К делу № 2а-238/2025

УИД: 23RS0020-01-2024-002871-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2025 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Захаренко В.Г.,

при помощнике судьи Соколовой Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску административного истца МИФНС № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст.357 НК РФ). Ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Краснодарского края "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства:

- №

№

Административный истец указал, что взысканию подлежит недоимка по транспортному налогу с физических лиц КБК 18210604012021000110 ОКТМО 03621419: налог в размере - 4 539,00 руб. за 2021 г., налог в размере - 4 539,00 руб. за 2022 г.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

№

Взысканию подлежит недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемая по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений КБК 18210601030101000110, ОКТМО 03621419:

Налог в размере - 2,00руб. за 2020 г.

Налог в размере - 10,00 руб. за 2021 г.

Налог в размере - 2 675,00 руб. за 2022 г.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, траве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

№

Взысканию подлежит недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений КБК S210606043101000110 ОКТМО 03621419:

Налог в размере - 1 656,00 руб. за 2021 г.

Налог в размере - 1 799,00 руб. за 2022 г.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 10.10.2024 года за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС: по налогу на имущество 2 687 рублей, по земельному налогу 3 789,51 рублей, транспортный налог 10 531,07 рубль.

С ФИО1 подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта и статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 15 442,50 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Расчет налога содержится в налоговых уведомлениях ФЛ от 10.08.2023 №97083021, от 01.09.2022 №31079613. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог - 15 220,00 руб., пени - 15 442,50 руб., общая сумма - 30 662,50 руб.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 10.08.2023 №97083021, от 01.09.2022 №31079613 (через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ).

Административному ответчику направлялось требование №68476 от 23.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

В указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

28.03.2024 года на основании заявления административного истца мировым судьей с/у №154 Кореновского района Краснодарского края, по делу №2а-717/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

Таким образом, налоговым органом соблюден процессуальный на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой судебный участок. Однако, на основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №2а-717/2024 был отменен 06.05.2024 г.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимки по налогам на общую сумму 30 662,50 рублей. Также просит взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании

РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком.

налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст.357 НК РФ). Ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Краснодарского края "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2010 год было начислено 4 413,90 руб. по сроку уплаты 15.06.2011 г.

За 2011 год было начислено 6 294,40 руб. по сроку уплаты 01.11.2012 г.

За 2012 год было начислено 6 294,40 руб. по сроку уплаты 01.11.2013 г.

За 2013 год было начислено 6 294,40 руб. по сроку уплаты 05.11.2014 г.

За 2014 год было начислено 6 294,00 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 г.

За 2015 год было начислено 6 294,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 г.

За 2016 год было начислено 6 061,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 г.

За 2017 год было начислено 3 494,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г.

За 2018 год было начислено 3 843,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г.

За 2019 год было начислено 4 539,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г.

За 2020 год было начислено 4 539,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.

За 2021 год было начислено 4 539,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г.

За 2022 год было начислено 4 539,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства:

- №

№

Суд установил, что взысканию подлежит недоимка по транспортному налогу с физических лиц КБК 18210604012021000110 ОКТМО 03621419: налог в размере - 4 539,00 руб. за 2021 г., налог в размере - 4 539,00 руб. за 2022 г.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона РФ устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ, уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию 01 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи ст. 402 НК РФ).

За 2011 год было начислено 911,91 руб. по сроку уплаты 01.11.2012 г.

За 2012 год было начислено 911,91 руб. по сроку уплаты 01.11.2013 г.

За 2013 год было начислено 385,36 руб. по сроку уплаты 05.11.2014 г.

За 2014 год было начислено 122,00 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 г.

За 2015 год было начислено 140,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 г.

За 2016 год было начислено 547,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 г.

За 2017 год было начислено 913,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г.

За 2018 год было начислено 995,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г.

За 2019 год было начислено 779,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г.

За 2020 год было начислено 542,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.

За 2021 год было начислено 12,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г.

За 2022 год было начислено 2 675,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода удельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.408 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

№

Налог в размере - 2,00руб. за 2020 г.

Налог в размере - 10,00 руб. за 2021 г.

Налог в размере - 2 675,00 руб. за 2022 г.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса п.1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

За 2014 год было начислено 231,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 г.

За 2015 год было начислено 231,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 г.

За 2016 год было начислено 772,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 г.

За 2017 год было начислено 2 217,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г.

За 2018 год было начислено 2 092,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г.

За 2019 год было начислено 1 882,00руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г.

За 2020 год было начислено 1 882,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.

За 2021 год было начислено 1 656,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г.

За 2022 год было начислено 1 779,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г.

Судом также установлено, что за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

№

Налог в размере - 1 656,00 руб. за 2021 г.

Налог в размере - 1 799,00 руб. за 2022 г.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении вменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». С 1 января 2023 года введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) - залоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ):

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) е-лотовым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня счисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов,

С ФИО1 подлежат взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта и статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 15 442,50 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как видно из материалов дела, административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 10.08.2023 №97083021, от 01.09.2022 №31079613 (через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ).

Вместе с тем, суд установил, что в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Материалами дела подтверждено, что 28.03.2024 года на основании заявления административного истца мировым судьей с/у №154 Кореновского района Краснодарского края, по делу №2а-717/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам. Однако, на основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №2а-717/2024 был отменен 06.05.2024 г.

Требования ст. ст. 19, 22, 286-287 КАС РФ административным истцом соблюдены.

В силу ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 заявленные требования административного иска, представленный административный истцом расчет суммы налогов и пени не оспорил. Письменных доказательств погашения взыскиваемой недоимки по налогам или отсутствия оснований для ее уплаты административным ответчиком в установленном порядке не представлено и судом не установлено.

Суд признает, что при изложенных обстоятельствах расчеты задолженности ФИО1 являются правильными и обоснованными, подтверждающимися материалами дела, заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

С учетом приведенных положений КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, исчисленная в соответствии с положения ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 ИНН <***> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю недоимки по:

Транспортному налогу с физических лиц:

Налог в размере - 4 539,00 руб. за 2021 г.

Налог в размере - 4 539,00 руб. за 2022 г.

Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

Налог в размере - 2,00 руб. за 2020 г.

Налог в размере - 10,00 руб. за 2021 г.

Налог в размере - 2 675,00 руб. за 2022 г.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, 7 неположенным в границах сельских поселений:

Налог в размере - 1 656,00 руб. за 2021 г.

Налог в размере - 1 799,00 руб. за 2022 г.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 15 442,50 руб., а всего взыскать 30 662,50 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 ИНН <***> в доход государства государственную пошлину в размере 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Кореновского районного суда В.Г.Захаренко