УИД 31RS0011-01-2022-001580-14 дело № 2а-89/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 февраля 2023 года г.Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Киреевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку и пени по налогам на общую сумму 7180,79 руб. в том числе по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 446 руб., в том числе за 2016 г. 772 руб., за 2017 г. 1674 руб. (КБК 18210606043101000110), пеня (КБК 182106060431021002110) в размере 32,09 руб. в том числе: начисленная за период с 02.12.2017 по 18.01.2018 на сумму неуплаченного налога 772 руб. за 2016 г. в размере 9,78 руб., начисленная за период с 04.12.2018 по 24.01.2019 на сумму неуплаченного налога 1674 руб. за 2017 г. в размере 22,31 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1674 руб. за 2018 год (КБК 18210606043101000110), пеня в размере 190,48 руб. (КБК 18210606043102100110), в том числе: начисленная за период с 19.01.2018 по 27.06.2019 на сумму неуплаченного налога 772,00 руб. за 2016 г. в размере 101,53 руб., начисленная за период с 25.01.2019 по 27.06.2019 на сумму неуплаченного налога 1 674,00 руб. за 2017 г. в размере 66,44 руб., начисленная за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 на сумму неуплаченного налога 1674руб. за 2017 г. в размере 22,51 руб.

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2 800 руб. за 2018 г. (КБК 18210604012021000110), пеня в размере 38,22 руб. (КБК 18210604012022100110), начисленная за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на сумму неуплаченного транспортного налога за 2018 год;

28.11.2022 года административное исковое заявление принято к производству суда. 14.12.2022 года суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства. Сторонам установлен срок для предоставления суду и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований до 11.01.2023 года и срок для предоставления в суд и направлении друг другу дополнительных документов и возражений до 1.02.2023 года.

В соответствии со ст.291 КАС РФ при отсутствии возражений административного ответчика против применения упрощенного (письменного) производства, при наличии со стороны лиц, участвующих в деле, ходатайств о рассмотрении административного дела в их отсутствие, судом административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, рассмотрев дело в порядке ст.ст.291-292 КАС РФ, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4 и ч.6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Ст.390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Ст. НК РФ предусмотрено, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии со ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена обязанность налогового органа до обращения в суд с иском о взыскании с ответчика обязательных платежей направить ответчику требование об уплате налога.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в органе ГИБДД в 2018 году был зарегистрирован автомобиль Сузуки SX4 госномер № (л.д.114).

Сведениями, предоставленными в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, подтверждается право собственности административного ответчика на земельный участок (выписка из ЕГРН л.д.38), согласно которой, ФИО1 принадлежит земельный участок с № (адрес местонахождения: <адрес>).

ФИО1 обязана была оплатить транспортный налог, земельный налог в соответствии с налоговым уведомлением №47874267 от 9.09.2017 не позднее 01.12.2017 (л.д.9); налоговым уведомлением №15327654 от 4.07.2018 не позднее 3.12.2021 (л.д.13, список отправлений оборот л.д.13), налоговое уведомление №14111955 от 11.07.2019 не позднее 2.12.20219 год (л.д.74, список почтовых оправлений оборот л.д.75).

В установленный законом срок вышеуказанная обязанность исполнена не была, в связи, с чем налоговым органом произведен расчет пени и в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование от №4091 по состоянию на 19.01.2018, в котором содержались сведения о неуплаченной сумме транспортного налога, земельного налога и пени на указанную недоимку, с указанием срока уплаты до 28.02.2018 (л.д.11, список почтовых отправлений оборот л.д.11); налоговое требование №5150 по состоянию на 25.01.2019 с указанием срока уплаты до 5.03.2019 год (список почтовых отправлений л.д.15), налоговое требование №3200 по состоянию на 5.02.2020 год с указанием срока уплаты до 18.03.2020 год (л.д.76, отчет об отслеживании л.д.77).

Однако в срок, указанный в налоговом требовании, задолженность погашена не была.

Ч.2 ст.286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 ст.48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, ст.48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При этом, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС Российской Федерации).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 №2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав п.3 ст.48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов дела усматривается, что 12.07.2019 года налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №8 Восточного округа г.Белгроода с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имущественных налогов. Судебный приказ вынесен 17.07.2019 года. Определением от 4.07.2022 года судебный приказ отменен (гражданское дело №2-1401/2019/8).

17.09.2020 года налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №2 Корочанского района Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имущественных налогов. Судебный приказ вынесен 25.09.2020 года. Определением от 11.07.2022 года судебный приказ отменен (гражданское дело №2а-1824/2020).

23.11.2022 года административный истец с административным иском обратился в Корочанский районный суд Белгородской области.

На основании вышеуказанного суд приходит к выводу о том, что установленный ст.48 НК РФ срок предъявления иска, а также срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам за указанный период, административным истцом соблюдались.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика составляет: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4120 руб., в том числе за 2016 г. 772 руб., за 2017 г. 1674 руб. за 2018 г. 1674 руб. (КБК 18210606043101000110); пеня (КБК 182106060431021002110) в размере 222,57 руб. в том числе: начисленная за период с 02.12.2017 по 18.01.2018 на сумму неуплаченного налога 772 руб. за 2016 г. в размере 9,78руб.; начисленная за период с 04.12.2018 по 24.01.2019 на сумму неуплаченного налога 1674 руб. за 2017 г. в размере 22,31 руб.; начисленная за период с 19.01.2018 по 27.06.2019 на сумму неуплаченного налога 772,00 руб. за 2016 г. в размере 101,53 руб.; начисленная за период с 25.01.2019 по 27.06.2019 на сумму неуплаченного налога 1674руб. за 2017 г. в размере 66,44 руб.; начисленная за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 на сумму неуплаченного налога 1 674,00 руб. за 2017 г. в размере 22,51 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2800 руб. за 2018 г. (КБК 18210604012021000110), пеня в размере 38,22 руб. (КБК 18210604012022100110), начисленная за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на сумму неуплаченного транспортного налога за 2018 год (оборот л.д.11,14, карточка расчеты с бюджетом л.д.16-18, расчёт оборот л.д.76, 78, карточка расчеты с бюджетом л.д.84-90).

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не опровергнут.

Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, суду не представлены.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Таким образом, поскольку обязанность административного ответчика по уплате налога не исполнена, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>):

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4120 руб., в том числе за 2016 год в размере 772 руб., за 2017 год в размере 1674 руб. за 2018 год в размере 1674руб. (КБК 18210606043101000110); пеня (КБК 182106060431021002110) в размере 222,57 руб. в том числе: начисленная за период с 02.12.2017 по 18.01.2018 на сумму неуплаченного налога 772 руб. за 2016 г. в размере 9,78 руб.; начисленная за период с 04.12.2018 по 24.01.2019 на сумму неуплаченного налога 1674 руб. за 2017 г. в размере 22,31 руб.; начисленная за период с 19.01.2018 по 27.06.2019 на сумму неуплаченного налога 772,00руб. за 2016 г. в размере 101,53 руб.; начисленная за период с 25.01.2019 по 27.06.2019 на сумму неуплаченного налога 1 674,00 руб. за 2017 г. в размере 66,44 руб.; начисленная за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 на сумму неуплаченного налога 1 674,00 руб. за 2017 г. в размере 22,51 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: за 2018 год в размере в размере 2800 руб. (КБК 18210604012021000110), пеня в размере 38,22 руб. (КБК 18210604012022100110), начисленная за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на сумму неуплаченного транспортного налога за 2018 год, на общую сумму 7180,79 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья:

Решение изготовлено 6.02.2023 года.