Решение по делу № 2А-2942/2022 от 09.11.2022 | Правобережный районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

Дело № 2а-2942/2022

УИД 74RS0030-01-2022-003666-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2022 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Исаевой Ю.В.,

при секретаре Челмаковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2227,91 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 60,49 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 672 руб., пени по транспортному налогу в сумме 8,70 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества, транспортного средства, указанных в налоговом уведомлении, обязан платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате налога и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил отказать в удовлетворении требований, ссылаясь на тяжелое материальное положение.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником транспортных средств В., государственный регистрационный знак № М., государственный регистрационный знак №, квартиры с кадастровым номером № по адресу: Челябинская область, г.Магнитогорск, пр. <адрес>, 1/3 доли в праве собственности на квартиру № по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, пр. <адрес>

Согласно налоговому уведомлению № 20445480 от 04 сентября 2017 года ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 282 руб., который предложено оплатить не позднее 01 декабря 2017 года.

В требовании № 29825 от 26 ноября 2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26 ноября 2018 года, направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 15 января 2019 года произвести оплату налога на имущество физических лиц 281,91 руб., пени 20,96 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 32304193 от 14 июля 2018 года ФИО1 за 2017 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 336 руб., который предложено оплатить не позднее 03 декабря 2018 года.

В требовании № 40631 от 09 июля 2019 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09 июля 2019 года, направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 01 ноября 2019 года произвести оплату налога на имущество физических лиц 336 руб., пени 18,74 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 77796374 от 23 августа 2019 года ФИО1 за 2018 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 369 руб., транспортный налог 1750 руб., которые предложено оплатить не позднее 02 декабря 2019 года.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени на недоимку на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 4,88 руб., пени по транспортному налогу за период с 20 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года на недоимку 2016 года в размере 0,74 руб., на недоимку 2017 года в размере 0,74 руб., на недоимку 2018 года в размере 1,26 руб., 0,83 руб.

В требовании № 13514 от 04 февраля 2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04 февраля 2020 года, направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 17 марта 2020 года произвести оплату налога на имущество физических лиц 369 руб., пени 4,88 руб., транспортного налога 372 руб., пени 3,57 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 89382561 от 29 октября 2019 года ФИО1 за 2016, 2018 годы был произведен перерасчет транспортного налог в сумме 372 руб., который предложено оплатить не позднее 19 декабря 2019 года.

Согласно налоговому уведомлению № 262174876 от 02 августа 2020 года ФИО1 за 2019 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 406 руб., транспортный налог 150 руб.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени на недоимку на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 11,91 руб., пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года на недоимку 2019 года в размере 4,41 руб.

В требовании № 17319 от 16 июня 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 июня 2021 года, направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 16 ноября 2021 года произвести оплату налога на имущество физических лиц 406 руб., пени 11,91 руб., транспортного налога 150 руб., пени 4,41 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 12468761 от 01 сентября 2021 года ФИО1 за 2020 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 835 руб., транспортный налог 150 руб., которые предложено оплатить не позднее 01 декабря 2021 года.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени на недоимку на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в размере 4 руб., пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года на недоимку 2020 года в размере 0,72 руб.

В требовании № 76202 от 21 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 декабря 2021 года, направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 03 февраля 2022 года произвести оплату налога на имущество физических лиц 835 руб., пени 4 руб., транспортного налога 150 руб., пени 0,72 руб.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 16 марта 2022 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска от 17 марта 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 2227,91 руб., пени 60,49 руб., по транспортному налогу 672 руб., пени 8,70 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4Правобережного района г. Магнитогорска от 30 марта 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1. А.Ю. возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 30 сентября 2022 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о впускании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок для обращения с административным иском по требованию № 29825 от 26 ноября 2018 года должен был истечь 15 июля 2022 года, по требованию № 40631 от 09 июля 2019 года 01 мая 2023 года, по требованию № 13514 от 04 февраля 2020 года - 17 сентября 2023 года, по требованию № 17319 от 16 июня 2021 года - 16 мая 2024 года, по требованию № 76202 от 21 декабря 2021 года - 03 августа 2025 года, то есть в предусмотренный законом срок.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 30 сентября 2022 года.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 281,91 руб., за 2017 год в размере 336 руб., за 2018 год в размере 369 руб., за 2019 год в размере 406 руб., за 2020 год в размере 835 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку 2016 года за период с 02 декабря 2017 года по 25 ноября 2018 года в размере 20,96 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 18,74 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 4,88 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 11,91 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в размере 4 руб.,

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год 77 руб., за 2017 год 77 руб., за 2018 год 131 руб., за 2018 год 87 руб., за 2019 год 150 руб., за 2020 год 150 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц года за период с 20 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года на недоимку 2016 в размере 0,74 руб., на недоимку 2017 года в размере 0,74 руб., на недоимку 2018 года в размере 1,26 руб., 0,83 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц года на недоимку 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года 4,41 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц года на недоимку 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года 0,72 руб., всего 2969,10 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 281,91 руб., за 2017 год в размере 336 руб., за 2018 год в размере 369 руб., за 2019 год в размере 406 руб., за 2020 год в размере 835 руб.,

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год 77 руб., за 2017 год 77 руб., за 2018 год 131 руб., за 2018 год 87 руб., за 2019 год 150 руб., за 2020 год 150 руб.,

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме принято 23 ноября 2022 года.