Решение по делу № 2А-5826/2023 от 09.10.2023

Дело №а-5826/2023

54RS0№-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2023 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Александровой Е.А.,

при помощнике судьи Федоровой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № к ЧЮЮ о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени,

установил:

МИФНС России № обратилось в суд с административным иском к ЧЮЮ, просит взыскать с административного ответчика задолженность по:

- пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1 164,47 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022

- пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за

2020 в размере 717,52 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022

- пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 730,48 руб.

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3,99 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 6,98 руб., ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 29,80 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 0,89 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 13,14 руб.

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 5,05 руб., а всего 2 689,43 руб. в связи с тем, что административный ответчик на основании Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком указанных налогов, однако вопреки требованиям законодательства, в установленный срок оплату не осуществил.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом.

Руководствуясь положением части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебным разбирательством установлено, что ЧЮЮ состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ. Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного). пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании положений п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В Инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ поступили сведения из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что на ЧЮЮ были зарегистрированы транспортные средства, недвижимое имущество и земельный участок, согласно налоговым уведомлениям, а именно:

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 136,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> <адрес> Кадастровый №, Площадь 28,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 31,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- незавершенный строительством объект, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 230, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес> Кадастровый №, Площадь 1315, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА ЛЭНД КРУЗЕР 200, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА ЛЭ НД КРУЗЕР 200, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА LAND CRUISER 200, VIN: №, Год выпуска 2018, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с действующим законодательством Инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог, подлежащий уплате ЧЮЮ в бюджет в установленный срок.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок определения налоговой базы закреплен в статье 402 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 НК РФ ЧЮЮ, признается плательщиком транспортного, земельного и налога на доходы физических лиц.

Инспекция, в соответствии со ст. 52 и п.3 ст. 363, 409 НК РФ, направила административному ответчику:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-23),

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-26),

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31-34),

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35-39),

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-20),

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-30).

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи; в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47-51).

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу абз. 3 п.1 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ранее действующей редакции).

Налоговый орган согласно ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого позднего требования.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Железнодорожного судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ЧЮЮ (л.д.11-16).

Определением мирового судьи четвертого судебного участка Железнодорожного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ранее вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ЧЮЮ задолженности по уплате налогов, пени (л.д. 7).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в Центральный районный суд <адрес> с административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Из содержания заявления МИФНС России № о вынесении судебного приказа не следует, за какой период начислена сумма налога и пени. В связи с чем, у суда отсутствует возможность проверить обращался ли налоговый орган к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по налогам, за несвоевременную уплату которых была начислена пеня, являющаяся предметом настоящего спора.

Кроме этого, решением Центрального районного суда <адрес> по делу 2а-6839/2022 было отказано в удовлетворении требований по взысканию задолженности по налогам, по которым в настоящем деле заявлены требования по взысканию пени, а именно по:

налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 85 рублей (пеня в размере 6,98 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по рассматриваемым требованиям),

налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 363 рубля (пеня в размере 29,80 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по рассматриваемым требованиям);

налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 93 рубля (пеня в размере 3,99 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по рассматриваемым требованиям),

налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 399 рублей, (пеня в размере 17,11 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по рассматриваемым требованиям),

налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 21 рубль (пеня в размере 0,89 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по рассматриваемым требованиям),

транспортному налогу за 2020 год в размере 16732 рубля (пеня в размере 717,52 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по рассматриваемым требованиям)

земельному налогу за 2020 год в размере 306 рублей, (пеня в размере 13,14 руб. по рассматриваемым требованиям).

Таким образом, как указал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что административным истцом обстоятельства наличия недоимки, на которую начислены пени, соблюдение сроков для ее взыскания не доказаны, в связи с чем, в удовлетворении административных исковых требований следует отказать.

На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № – отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда с подачей апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено «08» ноября 2023 года

Судья Е.А. Александрова