Дело № 2а-2707/2022
УИД № 36RS0032-01-2022-003195-36
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 декабря 2022 года г. Воронеж
Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе председательствующего судьи Кривотулова И.С.
при секретаре Бухтояровой В.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.
установил:
изначально Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административном иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц за 2020 год в размере 86540 рублей, пени по указанному налогу за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в размере 302 рубля 89 копеек; пени по налогу на доход физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 29.10.2021 года в размере 4460,42 рубля, а всего 91303,31 рубль.
В связи с частичным списанием задолженности в ходе рассмотрения дела исковые требования были уточнены. В уточненном иске представитель истца просил о взыскании с ответчика задолженность по налогу на доход физических лиц за 2020 год в размере 71754,79 рублей, пени по указанному налогу за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в размере 302 рубля 89 копеек, а всего 72057,68 рублей.
Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, в том числе налоговое (штрафные) санкции и пени в соответствии с действующим налоговым законодательством. В адрес налоговой инспекции из АО СК «Астро-Волга», АО «Ингосстрах», поступили сведения о доходах ФИО1 в виде справок по форме 2-НДФЛ, содержащих сведения о полученных им в заявленном в иске налоговом периоде доходов. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, в котором произведен расчет налога на доходы физического лица, а в последствии направлены требования об оплате налогов, которые не исполнены, что привело к начислению пени на основании ст. 75 НК РФ.
Представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности, после перерыва поддержала уточненные исковые требования, настаивала на их удовлетворении. Пояснила, что при расчете с бюджетом, взысканные с ФИО1 денежные средства были учтены при погашении недоимки по НДФЛ за 2020 год, а часть денежных средств – за более ранние периоды.
До объявленного в судебном заседании перерыва представитель ответчика ФИО3, действующая по доверенности, возражала против удовлетворения иска, представила письменные возражения, приобщенные к материалам дела.
Представитель административного ответчика ФИО1, а также ответчик после перерыва в судебное заседание не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Изучив материалы дела, а также материалы административных дел мирового судьи и районного суда, истребованных судом в целях установления имеющих значение для дела обстоятельств, заслушав представителей сторон, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3). В соответствии с частью 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.
В пункте 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с пунктом 2 статьи 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
По смыслу пункта 1 статьи 382, пункта 1 статьи 389.1, статьи 390 Гражданского кодекса Российской Федерации уступка требования производится на основании договора, заключенного первоначальным кредитором (цедентом) и новым кредитором (цессионарием) (далее - договор, на основании которого производится уступка).
В силу статьи 421 ГК РФ такой договор между цедентом и цессионарием может являться договором, предусмотренным законом или иными правовыми актами, смешанным договором или договором, который не предусмотрен законом или иными правовыми актами.
В силу пункта 3 статьи 423 ГК РФ договор, на основании которого производится уступка, предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа этого договора не вытекает иное.
Переданное право требования по договору уступки права требования (цессии) входит в состав такой группы объектов гражданских прав, как иное имущество, к которому статья 128 Гражданского кодекса Российской Федерации относит и имущественные права.
В ходе рассмотрения дела представителем ответчика суду были представлены возражения, согласно которыми полученные ответчиком выплаты по договору уступки права требования является страховым возмещением, потому такие суммы не облагаются подоходным налогом.
С приведенными доводами суд согласиться не может, поскольку согласно пункту 3 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховая выплата - это денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая. При уступке права требования денежных средств (цессии) к страховщику иному лицу, не являющемуся по договору страхования гражданской ответственности страхователем, застрахованным или выгодоприобретателем, иное лицо (цессионарий) не становится автоматически участником правоотношения по страхованию. Получение дохода цессионарием происходит от реализации имущественного права, приобретенного по договору уступки права требования, которое связано, но не является реализацией права на получение страхового возмещения. Таким образом административный ответчик не являлся потребителем услуг по договору ОСАГО, тогда как именно потребитель услуг страхования освобожден от уплаты налога при получении страхового возмещения.
При определении налоговой базы за 2020 год учитываются все полученные ФИО1 (налогоплательщиком) доходы, в том числе от реализации приобретенного права требования (получение денежных средств, основанием получения которых является цессия).
Доказательств обращения ФИО1 в налоговые органы с заявлением о предоставлении налогового вычета по подоходному налогу на сумму фактически произведенных затрат, связанных с оплатой цедентам денежных средств за переуступку прав требования, в материалах дела не имеется.
Из материалов дела видно и установлено судом в ходе рассмотрения, что АО СК «Астро-Волга» ФИО1 были выплачены денежные средства в размере 224000 рублей по платежному поручению № 60132 от 30.07.2020 года, в размере 95900 рублей по платежному поручению № 76209 от 21.09.2020 года, в размере 15600 рублей по платежному поручению № 88244 от 30.10.2020 года, в размере 15000 рублей по платежному поручению № 89724 от 06.11.2020 года, в размере 34100 рублей по платежному поручению № 92060 от 11.11.2020 года, в размере 21700 рублей по платежному поручению № 99394 от 04.12.2020 года, в размере 27300 рублей по платежному поручению № 29623 от 03.04.2020 года, в размере 30500 рублей по платежному поручению № 31021 от 07.04.2020 года, в размере 24658 рублей по платежному поручению № 40230 от 18.05.2020 года, в размере 123400 рублей по платежному поручению № 54762 от 10.07.2020 года, в размере 17100 рублей по платежному поручению № 55573 от 14.07.2020 года. АО «Ингосстрах» выплачены денежные средства в размере 36432 рубля по платежному поручению № 23687 от 20.02.2021 года (л.д. 60-72, 74-115).
Иных доказательств, свидетельствующих о получении ответчиком доходов в виде страховых выплат по ОСАГО страховщиками на судебные запросы представлено не было.
В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат.
В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 41 НК РФ).
Из представленных представителем ответчика доказательств видно, что за уступленные права по договорам цессии ФИО1 выплатил цедентам денежные средства, в общем размере 297000 рублей.
Общая сумма дохода в 2020 году составляет 629258 рублей и в 2021 году 36432 рубля.
За вычетом фактически произведенных ФИО1 расходов по оплате уступки прав требований, сумма дохода в 2020 году составляет 332258 рублей и в 2021 году 36432 рубля.
Учитывая приведенную в настоящем решении налоговую базу сумма налога на доходы физического лица за 2020 год составляет 43193,54 рубля, за 2021 год – 4736,16 рублей.
В уточненных исковых требованиях истец исключил налог и пени за 2019 год, а также сумму налога за 2021 год, фактически поддержав требования о взыскании налога за 2020 год в сумме 71754,79 рублей, пени за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в размере 302,89 рублей, а всего 72057,68 рублей.
Согласно материалам административного дела мирового судьи судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области № 2а-511/2022, мировым судьей вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу налогового органа в бюджет недоимки по налогу на имущество физических лиц – пени в размере 0,1 копейка за период с 03.12.2019 года по 10.09.2020 год, налог на доходы физического лица за 2020 год в размере 86540 рублей и пени в размере 6634,24 рублей за период с 18.12.2020 год по 15.12.2021 год, а всего 93174 рубля 25 копеек.
Вместе с этим суд учитывает, что с ответчика в пользу истца по судебному указанному приказу были взысканы денежные средства в размере 21419,46 рублей, что подтверждается представленными представителем ответчика платежными документами. Указанные сведения также отражены в карточке расчетов с бюджетом, однако указанные суммы учтены налоговым органом в погашение задолженности за другой налоговый период, оснований к чему суд не находит.
В материалах мирового судьи имеется определение об отмене указанного судебного приказа, однако сведений повороте его исполнения, в материалах дела отсутствуют.
В связи с частичным взысканием с ФИО1 денежных средств по судебному приказу в счет погашения задолженности по налогу и пени в размере 21419,46 рублей, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию денежные средства в размере 21774 рублей 08 копеек (43193,54 - 21419,46). Обязанность по распределению денежных средств в счет погашения налога и пени является обязанностью налогового органа.
В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требования об уплате налога № 52935 по состоянию на 30.10.2021 года, сроком исполнения до 17.12.2021 года, № 80240 по состоянию на 16.12.2021 года, сроком исполнения до 08.02.2022 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратиться к мировому судье судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области 27.06.2022 года, определением мирового судьи от 27.06.2022 года судебный приказ отменен.
С иском в суд налоговый орган обратился 20.09.2022 года, то есть в рамках шестимесячного срока, что свидетельствует о своевременности обращения административного истца с заявленными в суд к ответчику требованиями.
Таким образом, срок на обращение в суд, установленный нормами налогового законодательства, истцом не пропущен.
Административный истец был освобожден от оплаты государственной пошлины при обращении в суд, с ответчика в пользу федерального бюджета подлежит взысканию пошлина от размера удовлетворенных судом исковых требований, в размере 843,41 рублей (21774,08 – 20000 = 1447,08 х 3% = 43,41 + 800 =843,41).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области обратилась к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (№ ..... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области задолженность в размере 21774 (двадцать одной тысячи семьсот семьдесят четыре) рубля 08 копеек - по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, а также пени по указанному налогу за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 (№ ..... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 843,41 рублей.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Кривотулов И.С.
Решения суда в окончательной форме изготовлено 28.12.2022.