Решение по делу № 2А-1401/2025 от 08.10.2025 - о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пени.

Дело № 2а-1401/2025 УИД 61RS00-01-2025-000843-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Горбань И.А.,

при секретаре Нихаевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1401/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Белокалитвинский городской суд Ростовской области с административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит взыскать с последней задолженность в сумме 10538 руб. 68 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2019 в размере 1760 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1701 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 540 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 520 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1801 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 36 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 73 руб. 00 коп., пени ЕНС в размере 3857 руб. 68 коп., штраф в размере 250 руб. 00 коп.

Определением Белокалитвенского городского суда Ростовской области от 26.05.2025 настоящее дело передано по подсудности в Новошахтинский районный суд Ростовской области.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортных средств. ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 540 руб. 00 коп., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1701 руб. 00 коп., за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2019 в сумме 1760 руб. 00 коп., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1801 руб. 00 коп. и направлены налоговые уведомления. Однако, ФИО1 транспортный налог за указанные периоды не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 являлась собственником земельных участков. ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 73 руб. 00 коп. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. в сумме 36 руб. 00 коп. и направлены налоговые уведомления. Однако, ФИО1 земельный налог за 2019-0 2020 годы полностью не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС ( п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Кроме того, в ходе проведенной камеральной налоговой проверки за 2020 год, налоговой проверкой установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. По состоянию на 15.07.2021 обязанность по представлению декларации 3-НДФЛ ФИО1 не исполнена, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет сумм НДФЛ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 9906 руб. 08 коп., в том числе, пени 2737 руб. 29 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 11088 руб. 77 коп., в том числе пени 3939 руб. 98 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 82 руб. 30 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №.... от 10.04.2024: 3939 руб. 98 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 82 руб. 30 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3857 руб. 68 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №...., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Однако сумма задолженности, указанная в требовании №.... от 08.07.2023 ответчиком не погашена. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 Белокалитвенского судебного района Ростовской области. Однако мировым судьей судебного участка № 4 Белокалитвенского судебного района Ростовской области определением от 26.06.2024 судебный приказ № 2а-4-1941/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, согласно ходатайству просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена путем направления судебной повестки по адресу ее регистрации: <адрес> по адресу, указанному в иске: <адрес>. Однако согласно отчету об отслеживании почтового отправления с официального сайта Почты России, почтовые конверты с судебной повесткой возвращены в адрес суда за истечением срока хранения.

Согласно п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

В связи с чем, суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела и полагает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Проверив и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно абз. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По общему правилу, установленному ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Ставки транспортного налога в Ростовской области установлены Областным законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области».

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из текста ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (под.1 п.4).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), введен институт Единого налогового счета и Единого налогового платежа.

В соответствии с со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 год на транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный номер №...., в сумме 1560 руб. 00 коп. и <данные изъяты> государственный регистрационный номер №.... в сумме 200 руб. 00 коп. и направлено налоговое уведомление №.... от 15.08.2019; за 2019 год на транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №.... в сумме 1560 руб. 00 коп., <данные изъяты> государственный регистрационный номер №.... в сумме 600 руб. 00 коп., <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №.... в сумме 81 руб. 00 коп. и направлено налоговое уведомление №.... от 01.09.2020; за 2020 год на <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №.... в сумме 1560 руб. 00 коп., <данные изъяты> государственный регистрационный номер №.... в сумме 350 руб. 00 коп., <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №.... в сумме 411 руб. 00 коп. и направлено налоговое уведомление №.... от 01.09.2021.

В связи с тем, что в указанные в уведомлениях сроки ФИО1 не оплатила суммы транспортного налога в полном объеме, ей МИФНС № 12 по Ростовской области были направлены требования:

- №.... от 29.01.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1760 руб. 00 коп. и пени в размере 21 руб. 09 коп. срок уплаты 24.03.2020;

- №.... от 01.11.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2241 руб. 00 коп. и пени в размере 131 руб. 11 коп. срок уплаты 23.12.2021;

- №.... от 17.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2321 руб. 00 коп. и пени в размере 8 руб. 70 коп. срок уплаты 09.02.2022.

Однако ФИО1 транспортный налог не уплатила, ее задолженность составляет: по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2019 в размере 1760 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1701 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 540 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 520 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1801 руб. 00 коп.

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик в 2019 и 2020 годах являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №.... расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством, ФИО1 налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 73 руб. 00 коп., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 36 руб. 00 коп. В связи с чем, ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления №.... от 01.09.2020 и №.... от 01.09.2021.

В связи с тем, что в указанные в уведомлениях сроки ФИО1 не оплатила указанные суммы земельного налога в полном объеме, ей МИФНС № 12 по Ростовской области были направлены требования:

- №.... от 17.06.2021 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 73 руб. 00 коп. и пени в размере 2 руб. 16 коп. срок уплаты 30.11.2021;

- №.... от 17.12.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 36 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 14 коп. срок уплаты 09.02.2022.

Указанные суммы земельного налога административным ответчиком не оплачены.

В связи с неоплатой задолженностей по транспортному налогу и земельному налогу они включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика ФИО1, отраженную на ЕНС.

Согласно акту налоговой проверки №.... от 25.10.2023, МИФНС № 12 по Ростовской области была проведена камеральная налоговая проверка в отношении административного ответчика в период с 01.01.2020 по 31.12.2020. Основанием для проведения указанной проверки явилось непредставление первичной декларации по налогу на доходы физических лиц ф.3-НДФЛ за 2020 год.

Данной проверкой установлено, что МИФНС № 12 по Ростовской области располагала сведениями о том, что ФИО1 реализовала в 2022 году объект недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ. ФИО1 не представила первичную декларацию. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 0 руб. 00 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с тем, что ФИО1 по состоянию на 15.07.2021 обязанность по предоставлению декларации 3-НДФЛ не была исполнена, Решением МИФНС № 12 по Ростовской области №.... от 26.11.2021 ФИО1 на основании указанного выше акта проверки привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 9750 руб. 00 коп. и п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб. 00 коп.

Данное решение было направлено ФИО1, последней не обжаловано. Требования, указанные в данном решении, административным ответчиком не исполнены, штраф не оплачен.

В связи с чем, МИФНС № 12 по Ростовской области 21.01.2022 выставила требование №.... об уплате суммы штрафа в размере 250 руб. 00 коп. по сроку уплаты 02.03.2022.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС, поскольку ФИО1 не оплачена.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование №.... об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 по штрафу в размере 250 руб. 00 коп., транспортному налогу в размере 6588 руб. 79 коп., земельному налогу 13 руб. 00 коп и 297 руб. 00 коп., пени в размере 3246 руб. 88 коп.

По состоянию на 10.04.2024 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляло 11088 руб. 77 коп., в том числе, пени в размере 3939 руб. 98 коп.

В связи с тем, что задолженность по требованию от 25.09.2023 №.... должником не оплачена, административный истец в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в пределах 6 месячного срока с даты исполнения обязанности, указанной в налоговом уведомлении, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 Белокалитвенского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка № 4 Белокалитвенского судебного района Ростовской области 28.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2А-4-1941/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 10538 руб. 6 коп., в том числе, по налогам 6431 руб. 00 коп., пени 3857 руб. 68 коп., штраф 250 руб. 00 коп., который был отменен 25.10.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

Разрешая требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 год, 2020 год; по земельному налогу за 2019 год, 2020 год суд исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (ст.ст. 72ст.ст. 72, 75 НК РФ).

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных отношений) требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Требование должно быть вынесено в пределах сроков, предусмотренных ст. 70 НК РФ, и направлено налогоплательщику непосредственно после его вынесения, чтобы предложение о добровольной уплате налога в установленный срок было реальным.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 №....-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Суд учитывает, что срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика, то есть несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять, исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1760 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 1701 руб., в размере 540 руб. 00 коп., и земельному налогу за 2019 год в размере 73 руб. 00 коп. (сумма налогов превысила 3000 руб. 01.12.2020 (срок уплаты транспортного налога за 2019 год), налоговый орган обратился к мировому судье лишь 25.06.2024, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания указанной задолженности в связи с пропуском налоговым органом совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности признается безнадежной к взысканию. Такое право считается утраченным в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Соответственно, наличие судебного решения, которым подтверждена невозможность взыскания задолженности в связи с истечением срока ее взыскания, для налогового органа должно являться достаточным для признания задолженности безнадежной к взысканию и исключения ее из ЕНС лица. В Письме ФНС России от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@ разъяснен аналогичный порядок исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

В связи с чем, суд также считает необходимым отказать в удовлетворении требований административного истца о взыскании пени на указанные выше суммы недоимки в размере: 776 руб. 90 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.12.2019 по 09.04.2024; 846 руб. 69 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период о 02.12.2020 по 09.04.2024; 27 руб. 57 коп. на недоимку по земельному налогу за 2019 года за период с 02.12.2020 по 09.04.2024.

Расчет пени произведен судом с использованием калькулятора расчета пеней по налогам и страховым взносам системы «Консультант Плюс».

Вместе с тем, суд считает, что административным истцом соблюдены указанные выше сроки обращения как за вынесением судебного приказа и о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1801 руб. 00 коп. и 520 руб. 00 коп., земельному налогу за 2020 год в размере 36 руб. 00 коп. и штрафа в размере 250 руб. 00 коп., так и предъявления настоящего иска.

Представленный административным истцом расчет указанных сумм задолженности и пени проверен судом и является правильным, в связи с чем, суд полагает возможным при вынесении решения руководствоваться данным расчетом. Административный ответчик доказательств уплаты задолженности, а также контррасчет спорной суммы задолженности не представил, в связи с чем, суд считает исковые требования административного истца в этой части подлежащими удовлетворению в полном объеме и полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1801 руб. 00 коп. и 520 руб. 00 коп. и пени в размере 722 руб. 80 коп. за период с 02.12.2021 по 09.04.2024; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 36 руб. 00 коп. и пени в размере 11 руб. 22 коп. за период с 02.12.2021 по 09.04.2024; штраф в размере 250 руб. 00 коп.

Расчет пени произведен судом с использованием калькулятора расчета пеней по налогам и страховым взносам системы «Консультант Плюс».

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1 .... года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №....) в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1801 руб. 00 коп. и 520 руб. 00 коп. и пени в размере 722 руб. 80 коп. за период с 02.12.2021 по 09.04.2024; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 36 руб. 00 коп. и пени в размере 11 руб. 22 коп. за период с 02.12.2021 по 09.04.2024; штраф в размере 250 руб. 00 коп., а всего 3019 руб. 22 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №....) госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Горбань

Решение в окончательной форме составлено 08 октября 2025 года.