Решение по делу № 2А-552/2023 от 21.12.2023

№ 2А- 552/2023

УИД 19RS0006-01-2023-000672-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Бея, Бейский район, РХ 21 декабря 2023 года

Бейский районный суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Пресняк А.Г.,

при секретаре Монгуш А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, ответчик является плательщиком налогов, решением о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ был привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения. Задолженность подлежащая взысканию за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: штраф < >. За ДД.ММ.ГГГГ задолженность по штрафу, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет < > руб. Ответчик является плательщиком < > < > руб. ФИО1 является плательщиком земельного налога, согласно выставленному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени за земельный налог составляет < > руб. На основании изложенного, с с учетом уточненных исковых требований, истец просит суд взыскать с ответчика общую сумму задолженности в размере < > рублей, в том числе: задолженность по штрафу за налоговые правонарушения по требованию № в размере < > руб.; задолженность по штрафу за налоговые правонарушения по требованию № в размере < > руб.; задолженность по пени по транспортному налогу в размере < > руб.; задолженность по пени по земельному налогу в размере < > рублей.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, конверт возвращен в адрес суда по истечении срока хранения, в связи с чем суд приходит в выводу о надлежащем извещении ответчика о дате, времени и месте судебного заседания

В соответствии с ч.2 ст.289, 150 КАС РФ учитывая, что явка неявившихся лиц, не является обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 НК РФ предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 приведенной статьи).

Из п. 4 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

Из учетных данных налогоплательщика, следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрирован по адресу: <адрес> ИНН №

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями, в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования непроизводящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам.

Пунктом 3 ст.432 НК РФ установлено, что главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно решения № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 установлено, что плательщик страховых взносов не исполнил свою обязанность по предоставлению расчета по страховым взносам в налоговый орган за ДД.ММ.ГГГГ год, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа, который с учетом норм законодательства по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за непредставление налоговой декларации, за < > года составил < > руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 установлено, что плательщик страховых взносов не исполнил свою обязанность по предоставлению расчета по страховым взносам в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ год, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа, который с учетом норм законодательства по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за непредставление налоговой декларации, за < > года составил < > руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства. Налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

Требованием № установлено, что за ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ числится штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере < > руб. (основание решение № от ДД.ММ.ГГГГ), срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Из требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что за ФИО1 числится штраф в размере < > руб., по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Привлекая ФИО1 к ответственности за нарушение срока представления декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налоговый орган руководствовался п. 1 ст. 126 НК РФ, которым предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Статья 80 НК РФ предписывает каждому налогоплательщику по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, представлять в налоговый орган соответствующую декларацию, если иное не установлено Налоговым кодексом Российской Федерации или другими нормативно-правовыми актами о налогах и сборах.

В собственности ФИО1 на заявленный налоговый период имеются легковые автомобили: ВАЗ 21060, приобретенный ДД.ММ.ГГГГ; < >, приобретенный ДД.ММ.ГГГГ; < > приобретенный ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям о недвижимости, в собственности ФИО1 имеются следующие объекты недвижимости: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ; одноэтажный жилой дом, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится недоимки и задолженности: пени по транспортному налогу < > руб. Итого задолженность ФИО1 составляет < > руб., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Суд принимает во внимание предоставленный административным истцом расчет сумм пени к требованию по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, который стороной административного ответчика не оспаривался. Данное требование было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, что подтверждается почтовым списком №.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

О необходимости уплаты обязательных платежей и санкций, в том числе штрафов налогоплательщик уведомлен в форме налоговых требований №, №, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, что подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

УФНС по Республике Хакасия обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанных налогов и пени с ФИО1 Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени по транспортному и земельному налогу и штрафов с ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка в границах Бейского района Республики Хакасия, отменен судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС по Республике Хакасия о взыскании с ФИО1 задолженности недоимки по налогам и пени.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении административным ответчиком обязанности по оплате штрафов и пени материалы дела не содержат.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены в установленный срок, в связи с чем, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюдена.

Проверив расчет налогов, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества.

В силу ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 отменен мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа не истек, поскольку административный иск поступил в Бейский районный суд посредством электронной почтой ДД.ММ.ГГГГ.

При изложенных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая положения подп. 1 п. 1 ст. 333.19, ст.333.36 НК РФ государственная пошлина в размере < > рублей от уплаты которой освобожден административный истец подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия:

- задолженность по штрафу за налоговые правонарушения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере < > руб.;

- задолженность по пени по транспортному налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере < > руб.;

- задолженность по пени по земельному налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере < > руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Бейский район Республики Хакасия государственную пошлину в сумме < > рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Бейский районный суд РХ в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья: А.Г. Пресняк

Резолютивная часть решения объявлена 21.12.2023 г.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.12.2023 г.