Решение по делу № 2А-1569/2024 от 10.02.2025

Дело № 2а-223/2025

УИД 69RS0013-01-2024-002106-31

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

10 февраля 2025 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Светличной С.П.,

при секретаре судебного заседания Кулик Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Кимрского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам.

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 ФИО8, ИНН №*, задолженности по транспортному налогу и пени, в том числе:

-транспортный налог за 2018 год в сумме 3000,00 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в сумме 469,00 руб.;

-пени в размере 1179,80 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 17.05.2024;

-пени в размере 41,77 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 17.05.2024.

В обоснование заявленных требований указывают, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 3, 23, 44 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п.3 ст. 45 НК РФ).

Задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 ФИО9 (далее - ФИО1, налогоплательщик) при оформлении заявления о вынесении судебного приказа № 24392 от 17.05.2024 равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования в сумме 53297,70 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - Управление, налоговый орган) обратилось к мировому судье судебного участка № 26 Тверской области с заявлением № 24392 от 17.05.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 53297,70 руб.

17.07.2024 мировым судьей судебного участка № 26 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1230/2024 от 28.06.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, Управление обратилось в Кимрский городской суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам, пени и штрафу с настоящим административным исковым заявлением (глава 32 КАС РФ).

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и Законом г. Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" на территории г. Москвы введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате.

Налогоплательщиками налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2018 год - не позднее 02.12.2019 года, за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2018 и 2022 годах числились два транспортных средства.

Расчет транспортного налога по ОКТМО 45396000 за 2018 год ИФНС 7723:

ХОНДА 400R Мотоциклы гос.per.знак №*

60 (л.с.) х 50,00 (ставка) х 12/12 (мес.) = 3000,00 руб.

Расчет транспортного налога по ОКТМО 45396000 за 2022 год ИФНС 7723:

ВАЗ 11113 Автомобили легковые гос.per.знак №*

34 (л.с.) х 12 (ставка) х 10/12 (мес.) = 340,00 руб.

Расчет транспортного налога по ОКТМО 28528000 за 2022 год ИФНС 6910:

ВАЗ НИЗ Автомобили легковые гос.per.знак №*

(34 (л.с.) х 10 (ставка) х 2/12 (мес.)) - 28,00 (льгота) = 29,00 руб.

Расчет транспортного налога по ОКТМО 28528000 за 2022 год ИФНС 6910:

ХОНДА 400R Мотоциклы гос.рег.знак №*

60 (л.с.) х 10,00 (ставка) х 2/12 (мес.) = 100,00 руб.

Налоговым органом, в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, в адрес налогоплательщик направлено налоговое уведомление:

-№ 83486649 от 22.08.2019 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 3000,00 руб.;

-№ 78570820 от 15.08.2023 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 469,00 руб., направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено 12.09.2023.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2018, 2022 годы, в срок установленный законодательством.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1.01.2023 года) (далее - Закон № 263-ФЗ) введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В силу положений п. 3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений ст.ст. 46, 48 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Копия решения о взыскании направляется налогоплательщику физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения по почте заказным письмом.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица (далее - ЛK ФЛ) с 15.01.2023.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени и штрафа в соответствии со ст.69 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 629 по состоянию на 27.06.2023 об уплате соответствующих налогов по сроку исполнения до 26.07.2023, которое получено налогоплательщиком 30.07.2023, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

Сумма недоимки в требовании № 629 по налогам, страховым взносам указана в размере 51 687,14 руб. (47389,48 руб. транспортный налог, 4297,66 руб. земельный налог), а также задолженность по пеням составляет 21 550,07 руб., что соответствует общей сумме 73237,21 руб. отрицательного сальдо по ЕНС, актуального на дату составления требования № 629 по состоянию на 27.06.2023. При этом размер недоимки по налогам указан с пометкой * «справочно» исходя и того, что часть задолженности, ранее обеспеченна своевременным и последовательными мерами взыскания, принятыми налоговым органом.

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Требование № 629, составленное по утвержденной форме КПД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 629 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение от 31.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 8211 (далее - решение № 8211) принято на сумму 75 590,81 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 31.10.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 629, и состоит из недоимки по налогам в размер 51 687,14 руб. и соответствующих пени в сумме 23 903,67 руб., рассчитанных на указанную задолженность.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику физическому лицу 02.11.2023 года по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №* и датой его получения налогоплательщиком считается шестой день со дня отправки заказного письма 13.11.2023.

Структура задолженности при формировании заявления о вынесении судебного приказа № 1151 от 31.10.2023 состоит из недоимки по налогам в размер 5 203,14 руб. (транспортный налог за 2019 - 2021 годы в сумме 905,48 руб. + земельный налог за 2016 год в сумме 4297,66 руб.), пени за период 2014 - 2022 в сумме 22 961,61 руб.

При формировании настоящего административного искового заявления задолженность по налогам ФИО1, подлежащая взысканию составляет сумму 3469,00 руб., в том числе:

-транспортный налог за 2018 год в сумме 3000,00 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в сумме 469,00 руб.

Таким образом, отличия суммы задолженности, указанной в требовании, от суммы задолженности, отраженной в решении о взыскании, а также от суммы, указанной в настоящем заявлении, обусловлены вышеизложенными положениями НК РФ.

В связи с введением с 01.01.2023 единого налогового платежа, а также понятий единого налогового счета и сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок и сроки выставления инспекцией требования об уплате задолженности. Направление после 1.01.2023 года требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Так как в рассматриваемом споре взыскиваются налоги и пени за периоды до 01.01.2023 года, в материалы дела налоговым органом представлены требования, выставленные до 31.12.2022 с целью подтверждения проведения налоговым органом своевременных последовательных мер взыскания задолженности в установленные сроки НК РФ, в редакции, действующей до введения ЕНС.

Требование № 43338 по состоянию на 29.01.2020 об уплате транспортного налога за 2018 в сумме 3000,00 руб. со сроком исполнения до 24.03.2020 года. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №* и получено 12.02.2020.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 года заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (действие в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ с 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

Налоговый орган не обращался за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2018 год по указанному требованию в силу приведенных положений п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 года НК РФ, так как сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10 000 рублей и со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 43338 об уплате налога не истекло три года.

Таким образом, направленное после 01.01.2023 года требование № 629 по состоянию на 27.06.2023 по новым правилам отменяет действие вышеуказанного требования, так как налоговый орган еще не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Учитывая изложенное, включение в размер взыскиваемой в рассматриваемом споре задолженности по транспортному налогу за 2018 год, а так же соответствующих пени рассчитанных на указанную задолженность до перехода на ЕНС с 01.01.2023, является законным и обоснованным, так как налоговым органом соблюдалась своевременность и последовательность применения мер взыскания, с учетом требований НК РФ, действующих до 01.01.2023 года.

Таким образом, задолженность ФИО1 при формировании настоящего административного искового заявления составляет 4690,57 руб.: задолженность по налогам 3469,00 руб. и пени 1221,57 руб., в том числе:

-транспортный налог за 2018 год в сумме 3000,00 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в сумме 469,00 руб.;

-пени в размере 1179,80 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 (02.12.2019 срок уплаты транспортного налога за 2018 год) по 17.05.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа № 24392 от 17.05.2024);

-пени в размере 41,77 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 (01.12.2023 срок уплаты транспортного налога за 2022 год) по 17.05.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа № 24392 от 17.05.2024).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом. Представил письменные возражения на исковое заявление, в которых указал, что ИФНС знала о недоимке по транспортному налогу за 2018 год и выставляла требование № 43338 от 29.01.2020, а затем задолженность за 2014- 2021 год была заново указана в новом Требовании № 629 от 27.06.2023г. (что отменило требование № 43338 от 29.01.2020г), что означает, что задолженность за 2018 год образовалось задолго до обращения 31.10.2023 года в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, и срок обращения в мировой суд за судебным приказом исчисляется в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса, ч.2 ст.286 КАС РФ и составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности № 629 от 27.06.2023г. (6 месяцев с 26.07.2023г).

Установленный законом срок обращения в мировой суд Истцом был пропущен на 11 месяцев.

В своем пояснении на возражения Истец пытается ввести суд в заблуждение и не объясняет, что помешало в установленный 6-ти месячный срок обратиться за взысканием в мировой суд не только с заявлением о вынесении судебного приказа по налогу за 2019-2021 годы, но и за 2018 год.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В административном иске не представлено доказательств направления ему, ФИО2, налоговых уведомлений. Налоговые уведомления в бумажном виде, и в личном кабинете налогоплательщика он не получал, в связи с чем, считает, что обязанность по уплате налогов у него не наступила. Просил в удовлетворении иска отказать.

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, извещенных надлежащим образом, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд рассматривает административное дело в отсутствии не явившихся сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Суд, проверив материалы дела, находит административные исковые требования в соответствии со статьей 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 356-363, 399-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Пунктами 2-4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено при рассмотрении дела, на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ. ФИО1 является собственником транспортных средств ВАЗ 11113, г.р.з. №*, ХОНДА 400R, г.р.з. №*.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2019 год - не позднее 01.12.2020 года, за 2020 год - не позднее 01.12.2021 года, за 2021 год - не позднее 01.12.2022 года.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Налоговым органом, в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № 83486649 от 22.08.2019 о необходимости уплаты налогов за 2018 год;

- № 78570820 от 15.08.2023 о необходимости уплаты налогов за 2022 год.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2018, 2022 годы в сумме 3 469,00 руб., в срок установленный законодательством.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023 года) (далее - Закон № 263-ФЗ) введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица (далее - ЛK ФЛ) с 15.01.2023.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени и штрафа в соответствии со ст. 69 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 629 по состоянию на 27.06.2023 об уплате соответствующих налогов по сроку исполнения до 26.07.2023, которое получено налогоплательщиком 30.07.2023, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

В адрес административного ответчика направлено требование № 629 по налогам, страховым взносам в размере 51 687,14 руб. (47389,48 руб. транспортный налог, 4297,66 руб. земельный налог), а также задолженность по пеням составляет 21 550,07 руб., что соответствует общей сумме 73237,21 руб. отрицательного сальдо по ЕНС, актуального на дату составления требования № 629 по состоянию на 27.06.2023.

Решение от 31.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 8211 (далее - решение № 8211) принято на сумму 75 590,81 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 31.10.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 629, и состоит из недоимки по налогам в размере 51 687,14 руб. и соответствующих пени в сумме 23 903,67 руб., рассчитанных на указанную задолженность.

Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику физическому лицу по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №* и датой его получения налогоплательщиком считается шестой день со дня отправки заказного письма 13.11.2023.

Таким образом, задолженность ФИО1, подлежащая взысканию в сумме 3 469,00 руб. транспортного налога за 2018, 2022 годы и соответствующие пени в сумме 1 221,57 руб., исключая суммы недоимок, ранее обеспеченных мерами взыскания, принятыми налоговым органом.

В связи с введением с 01.01.2023 единого налогового платежа, а также понятий единого налогового счета и сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок и сроки выставления инспекцией требования об уплате задолженности. Направление после 01.01.2023 года требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Как установлено судом, административный истец просит взыскать налоги и пени за периоды до 01.01.2023 года, что подтверждается представленными требованиями, выставленными до 31.12.2022 с цель подтверждения проведения налоговым органом своевременных последовательных мер взыскания задолженности в установленные сроки НК РФ, в редакции, действующей до введения ЕНС.

Налоговым органом ФИО3 направлено требование № 43338 по состоянию на 29.01.2020 об уплате транспортного налога за 2018 в сумме 3000,00 руб. со сроком исполнения до 24.03.2020 года. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №* и получено 12.02.2020.

Требование № 629 по состоянию на 27.06.2023 сформировано после 01.01.2023 по новым правилам на сумму отрицательного сальдо по ЕНС по налогам 51 687,14 руб., актуального на дату составления требования, в том числе транспортный налог за 2021 год в сумме 408,00 руб., а так же транспортный налог за 2019 год в сумме 408,00 руб. и за 2020 в сумме 89,48 руб. и соответствующие пени.

Таким образом, налоговый орган не обращался за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2018, 2022 годы по требованиям № 43338 по состоянию на 29.01.2020 в силу приведенных положение НК РФ. Следовательно, направленное после 01.01.2023 года требование № 629 по состоянию на 27.06.2023 по новым правилам отменяет действие указанных требований, так как налоговый орган еще не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Учитывая изложенное, включение в размер взыскиваемой задолженности по транспортному налогу за 2018, 2022 годы, пени по транспортному налогу, рассчитанные на указанную задолженность за период с 03.12.2019 (02.12.2019 срок уплаты транспортного налога за 2018 год) по 17.05.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа № 24392 от 17.05.2024), за период с 02.12.2023 (01.12.2023 срок уплаты транспортного налога за 2022 год) по 17.05.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа № 24392 от 17.05.2024), является законным и обоснованным, так как налоговым органом соблюдалась своевременность и последовательность применения мер взыскания, с учетом требований НК РФ.

Таким образом, размер задолженности ФИО1 при формировании настоящего административного искового заявления составляет 4690,57 руб.: задолженность по налогам 3469,00 руб. и пени 1221,57 руб., в том числе:

-транспортный налог за 2018 год в сумме 3000,00 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в сумме 469,00 руб.;

-пени в размере 1179,80 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2018 год;

-пени в размере 41,77 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2022 год, что подтверждается расчетами, представленными административным истцом.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами недоимки и пени по налогам, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют, контррасчет административным ответчиком не представлен.

Доводы ответчика о том, что налоговые уведомления он не получал и обязанность уплаты налогов у него не взникла, опровергаются материалами дела, письменныйми доказательствами, подтверждающими направление налоговых уведмлений и требований в адрес ответчика. Кроме того, ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица с 15.01.2023. Также, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 3, 23, 44 Налогового Кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленный размер задолженности по налогам и пени.

Учитывая изложенное, Управление обратилось 14.12.2024 в Кимрский городской суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам, пени и штрафу с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный законом срок.

Учитывая все вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 89, 175-180, 226-227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 ФИО12, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №*, задолженность по транспортному налогу и пени, в том числе:

-транспортный налог за 2018 год в сумме 3000,00 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в сумме 469,00 руб.;

-пени в размере 1179,80 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2018 год;

-пени в размере 41,77 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2022 год,

а всего 4 690 (четыре тысячи шестьсот девяносто) рублей 57 копеек.

Реквизиты банковского счета для перечисления сумм, подлежащих к взысканию:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

ОКТМО: 0

ИНН должника: 772393426502

Наименование должника: ФИО1 ФИО13

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать ФИО1 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №*, в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 17 февраля 2025 года.

Судья С.П. Светличная