Дело №2а-6353/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременно уплаченную недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, которому в 2015-2019 годах на праве собственности принадлежало имущество: жилой дом, расположенный по адресу: Х; жилой дом, расположенный по адресу: Х; квартира, расположенная по адресу: Х; земельный участок, с кадастровым номером Z, расположенный по адресу: Х; земельный участок, с кадастровым номером Z, расположенный по адресу: Х. На его имя выписаны налоговые уведомления, которые направлены почтовой корреспонденцией. Налоговые обязательства ответчика составили: налог на имущество физических лиц: за 2016 год - 54 814 рублей; за 2017 год - 58 773 рубля, за 2017 год - 4 312 рублей, за 2018 год - 65 565 рублей, за 2018 год - 11 522 рублей; земельный налог: за 2015 год – 682 рубля, за 2018 год – 714 рублей, за 2019 год – 533 рубля. К установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки должнику начислена пеня, размер которой составил: по земельному налогу: за 2019 год – 21 рубль 52 коп. за период с 25.04.2021 года, за 2018 год – 28 рублей 82 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год, за 2015 год – 27 рублей 52 коп. за период с 21.03.2021 года по 03.11.2021 год; по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год – 465 рублей 11 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год, за 2018 год – 2 646 рублей 65 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год, за 2017 год – 174 рубля 06 коп. (на сумму 4312) за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год, за 2017 год – 2 372 рубля 47 коп. (на сумму 58773) за период с 25.04.2021 года по 03.22.2021 год, за 2016 год – 162 рубля 37 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год. Требованиями об уплате налога и пени должнику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу и пени, однако налог и пени в добровольном порядке не оплачены. ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога и пени. 15 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 70 в Октябрьском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу и пени с административного ответчика. 07 ноября 2022 года судебный приказ был отменен. Просят взыскать с ответчика пени за несвоевременно уплаченную недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2015-2019 годы в размере 5 898 рублей 52 коп., в том числе: по земельному налогу за 2019 год в размере 21 рубль 52 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по земельному налогу за 2018 год в размере 28 рублей 82 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по земельному налогу за 2015 год в размере 27 рублей 52 коп. за период с 21.03.2021 года по 03.11.2021 год; по налогу на имущество за 2019 год в размере 465 рублей 11 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по налогу на имущество за 2018 год в размере 2 646 рублей 65 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по налогу на имущество за 2017 год в размере 174 рубля 06 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по налогу на имущество за 2017 год в размере 2 372 рубля 47 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по налогу на имущество за 2016 год в размере 162 рубля 37 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен заказанной корреспонденцией, по адресу места регистрации, которая возвращена в суд по истечению срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что согласно приказа УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Судом также установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2016-2019 годах принадлежало следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: Х; жилой дом, расположенный по адресу: Х; жилой дом, расположенный по адресу: Х; земельный участок, с кадастровым номером Z, расположенный по адресу: Х; земельный участок, с кадастровым номером Z, расположенный по адресу: Х

Административному ответчику налоговым органом, были направлены налоговые уведомления: № 61641048 от 06.08.2016 года по уплате за 2015 год, в том числе налога на имущество, в размере 47 307 рублей, земельного налога в размере 682 рубля; № 8707392 от 13.07.2017 года по уплате за 2016 год, в том числе налога на имущество, в размере 54 814 рублей, земельного налога в размере 682 рубля; № 58025438 от 24.08.2018 года по уплате за 2017 год налога на имущество в размере 58 773 рубля, земельного налога в размере 682 рубля; № 3567023 от 27.06.2019 года по уплате за 2018 год налога на имущество в размере 73 899 рублей, земельного налога в размере 714 рублей; № 22142568 от 01.09.2020 года по уплате за 2019 год налога на имущество в размере 11 522 рубля, земельного налога в размере 533 рубля.

В связи с тем, что к установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, в адрес ФИО1 выставлено требование № 39574 по состоянию на 04.11.2021 года об уплате налога на имущество в размере 54 814 рублей, пени в размере 9 942 рубля 93 коп., земельного налога в размере 533 рубля, пени в размере 132 рубля 90 коп., со сроком уплаты до 23 декабря 2021 года.

В отношении взыскания основной суммы недоимки за 2016 год по налогу на имущество физических лиц вынесен судебный приказ № 2а-163/70/2018, который был полностью оплачен 13.12.2021 года.

В отношении взыскания основной суммы недоимки за 2017 год по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу вынесен судебный приказ № 2а-205/70/2019, который был отменен, по нему вынесено решение Октябрьского районного суда от 14.09.2022 года по делу № 2а-5661/2022 требования удовлетворены.

В отношении взыскания основной суммы недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу вынесен судебный приказ № 2а-346/70/2020, который был отменен, по нему подано заявление в Октябрьский районный суд г.Красноярска дело № 2а-6285/2023.

В отношении взыскания основной суммы недоимки за 2019 год по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу вынесен судебный приказ № 2а-280/70/2021, который был отменен, по нему вынесено решение Октябрьского районного суда от 14.09.2022 года по делу № 2а-5661/2022 требования удовлетворены.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество и земельному налогу и пени административным ответчиком не была погашена, 15 февраля 2022 года Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска обратилась к мировому судье судебного участка № 70 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2015-2018 годы и пени с ФИО1, то есть в пределах шестимесячного срока для обращения в суд

15 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 70 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 942 рубля 93 коп., пени по земельному налогу в размере 132 рубля 90 коп..

Определением мирового судьи от 07 ноября 2022 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 02 мая 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что пени за несвоевременно уплаченную недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу до настоящего времени не оплачены. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика образовалась задолженность по пени за несвоевременно уплаченную недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2015-2019 годы в размере 5 898 рублей 52 коп., в том числе: по земельному налогу за 2019 год в размере 21 рубль 52 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по земельному налогу за 2018 год в размере 28 рублей 82 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по земельному налогу за 2015 год в размере 27 рублей 52 коп. за период с 21.03.2021 года по 03.11.2021 год; по налогу на имущество за 2019 год в размере 465 рублей 11 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по налогу на имущество за 2018 год в размере 2 646 рублей 65 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по налогу на имущество за 2017 год в размере 174 рубля 06 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по налогу на имущество за 2017 год в размере 2 372 рубля 47 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по налогу на имущество за 2016 год в размере 162 рубля 37 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю пени за несвоевременно уплаченную недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2015-2019 годы в размере 5 898 рублей 52 коп., в том числе: по земельному налогу за 2019 год в размере 21 рубль 52 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по земельному налогу за 2018 год в размере 28 рублей 82 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по земельному налогу за 2015 год в размере 27 рублей 52 коп. за период с 21.03.2021 года по 03.11.2021 год; по налогу на имущество за 2019 год в размере 465 рублей 11 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по налогу на имущество за 2018 год в размере 2 646 рублей 65 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по налогу на имущество за 2017 год в размере 174 рубля 06 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по налогу на имущество за 2017 год в размере 2 372 рубля 47 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год; по налогу на имущество за 2016 год в размере 162 рубля 37 коп. за период с 25.04.2021 года по 03.11.2021 год..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 27.09.2023г.