Решение по делу № 2А-1030/2022 от 12.12.2022 | Корочанский районный суд (Белгородская область)

УИД № 31RS0011-01-2022-001357-04 Дело №2а-1030/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2022 г. г. Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Дорошенко Л.Э.,

при помощнике ФИО1,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени: налог на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) за 2020 г. в размере 22 030 руб., а также пени в размере 71,60 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2020 г., а всего на общую сумму 22 101,60 руб.

В обоснование требований указано, что в инспекцию предоставлены сведения о получении ФИО2 дохода от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» за 2020 г., при этом налог не удержан и не уплачен. ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 16498755 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. В установленные законодательством сроки задолженность перед бюджетом не была погашена. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности были начислены пени, которые не оплачены. Административному ответчику было выставлено требование об уплате налога и пени № 21315 от 15.12.2021, в котором предлагалось погасить задолженность в добровольном порядке. В установленный в требовании срок, задолженность не погашена, в связи, с чем было инициировано обращение в мировой суд о вынесении судебного приказа по взысканию указанной недоимки, после отмены судебного приказа, налоговая инспекция обратилась в Корочанский районный суд с настоящим административным иском.

Административный истец, извещенный о времени и месте слушания дела надлежащим образом, посредством размещения соответствующей информации на сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (л.д.61), явку представителя в суд не обеспечил, в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д.52).

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом ЭЗП (согласно уведомления о вручении «Истек срок хранения» л.д. 50), в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причин неявки суду не предоставил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

На основании части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом обложения по НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, частности, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений пункта 1 статьи 226 НК РФ, ООО «СК «Ренесанс Жизнь» является налоговым агентом, на которого возлагается обязанность по удержанию начисленной суммы налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислении в бюджет.

В соответствии с положениями подп. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

В силу пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Руководствуясь п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если иное не предусмотрено, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в ИФНС России № 7 по Белгородской области, в соответствии со справками 2-НДФЛ за 2020 год № 24034 от 26.02.2021 переданы сведения в отношении ФИО2 о начисленном доходе (код 1219) на сумму дохода - 169 456 руб. (налоговая база), облагаемая по ставке 13 % в размере 22 030 руб. (сумма налога исчисленная), а также не удержанная налоговым агентом (сумма налога удержания - 0,00 руб.).

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды, они включаются в доход гражданина.

В соответствии со статьей 52 НК РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 16498755 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в сумме 22 030 руб., что подтверждается налоговым уведомлением, а также отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80530464371072 (л.д.8,9).

Данное налоговое уведомление административным ответчиком не исполнено.

На основании статьи 75 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате имущественного налога в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок, ему начисляются пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов не исполнена, ФИО2 начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 71,60 руб.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 было направлено требование № 21315 от 15.12.2021 об уплате налога в размере 22 030 руб. и пени в размере 71,60 руб. в котором предложено в срок до 25.01.2022 погасить имеющуюся задолженность (л.д.10,11), что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14080466286838 (л.д.12). Требование не исполнено.

До настоящего времени административным ответчиком обязанность по уплате недоимки и пени не исполнена, что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) (л.д. 13, 54).

Административным ответчиком не оспорено наличие задолженности, ее размер и порядок начисления.

МИ ФНС №7 РФ по Белгородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Корочанского района Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. и пени. 19.04.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности, который определением от 28.04.2022 был отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным иском.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 6 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 28.04.2022 (л.д.4), административный истец обратился в суд с административным иском 27.09.2022 (л.д.2).

Срок на обращение к мировому судье о вынесении судебного приказа также не пропущен, заявление о вынесении судебного приказа подано в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок (заявление о вынесении судебного приказа подано 14.04.2022 (л.д.63), срок исполнения по требованию 25.01.2022).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС РФ, статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате недоимки и пени административным ответчиком суду не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основание своих требований.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО2 в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 863 руб.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, КПП 312301001, ОГРН <***>) недоимки по налогам за 2020 г. и пени на общую сумму 22 101,60 руб., в том числе: налог на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 22 030 руб., а также пени в размере 71,60 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2020 г.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» государственную пошлину в размере 863,00 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Белгородского областного суда через Корочанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение суда принято в окончательной форме 26 декабря 2022 г.

Решение24.12.2022