Дело № 2а-497/2023 УИД:23RS0013-01-2023-000188-32

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Гулькевичи 20 февраля 2023 года

Гулькевичский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Бочко И.А.,

при секретаре Чеботаревой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику и просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления; взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам в размере 4701,12 рубль, перечислив по соответствующим реквизитам, возложить на ответчика судебные расходы.

Требования обоснованы тем, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка было вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что из материалов дела усматривается наличие спора о праве. Данное обстоятельство послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. ФИО1 согласно сведениям, предоставленным органами государственной регистрации объектов недвижимости и транспортных средств, является собственником объектов налогообложения. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Квартира, адрес: 352166, Россия, <адрес>, 3, кадастровый №, площадь 57,5 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в соответствии со ст. 406 НК РФ, а так же нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления по месту расположения недвижимого имущества в зависимости от кадастровой стоимости и указываются в налоговом уведомлении. Всего налога к уплате 509,00 рублей. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 120,00 рублей. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 695,50 рублей - пеня на ОМС; 3 376,62 рублей - пеня на ОПС. Сумма налога, подлежащая взысканию по заявлению, составляет - 509,00 рублей. Сумма пени, подлежащая взысканию по заявлению, составляет 4192,12 рубля. Всего сумма, подлежащая взысканию, составляет 4701,12 рубль. В связи с тем, что задолженность оплачена не была, налоговый орган на основании ст. 69 НК РФ выставил требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых налогоплательщику предлагалось в установленные сроки оплатить имеющуюся задолженность. При рассмотрении заявления просит суд учесть, что срок подачи искового заявления был пропущен в связи с загруженностью отдела, кроме того просит учесть значительность суммы и, то что налоговые платежи формируют бюджет Российской Федерации.

В судебное заседание представитель истца, надлежаще уведомленный, не явился, в своем заявлении дело просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомление вернулось с отметкой «истек срок хранения». Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ – судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Поскольку административным истцом пропущен срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа, его требования не являются бесспорными, выдача судебного приказа по таким требованиям не предусмотрена.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел в целях защиты нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, организаций, прав и интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, других лиц, являющихся субъектами административных и иных публичных правоотношений.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-17654/2021).

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности и пени, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, после отказа в принятии судебного приказа в разумных пределах предъявлен настоящий административный иск, причина пропуска срока для обращения в суд за взысканием обязательных платежей связана с загруженностью отдела, с учетом того, что налоговые платежи формируют бюджет Российской Федерации, суд признает причину пропуска срока для обращения в суд за взысканием обязательных платежей уважительной.

Принимая во внимание тот факт, что административным истцом выполнялись предусмотренные законом обязанности по осуществлению взыскания налогов с административного ответчика, имеет место длительное неисполнение налогоплательщиком своих обязанностей без представления доказательств уважительности причин их неисполнения, суд полагает возможным восстановить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано прекращение деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование…; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование…..

В соответствии с ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, за несвоевременную уплату налогов (взносов) начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

Из представленных инспекцией документов видно, что оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование произведена ФИО1 за пределами установленного законодательством срока, в связи с чем сформировалась пеня. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет: 3 376,62 рублей – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 695,50 рублей – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлены основные начала налогового законодательства: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

В установленные сроки административный ответчик обязанность по уплате задолженности по страховым взносам не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано прекращение предпринимательской деятельности ФИО1

Административным ответчиком в подтверждение исполнения обязанности по уплате задолженности по страховым взносам \пени\ доказательства суду не представлены.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, за ФИО1 значилась зарегистрированной на праве собственности 1\3 доля квартиры, расположенная по адресу: 352166, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 57,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст.ст. 399-401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно положениям ст. 15 НК РФ налог на имущество является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исчисление суммы земельного, транспортного налога, налога на имущество, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, осуществляется налоговым органом по месту нахождения на налоговом учете налогоплательщика.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в сумме 199,00 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 205,00 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 годы в сумме 304,00 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 334,00 рубля.

ФИО1 в установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнил.

Административным ответчиком в подтверждение исполнения обязанности по уплате налогов доказательства суду не представлены.

На основании ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно ч.1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленный законом срок ФИО1 налоговым органом направлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения суммы задолженности по налогам и взносам в размере 43948,22 рублей в установленные сроки – до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения суммы задолженности по налогам и взносам в размере 30073,94 рублей в установленные сроки – до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения суммы задолженности по налогам и взносам в размере 43948,22 рублей в установленные сроки – до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения суммы задолженности по налогам и взносам в размере 32064,67 рубля в установленные сроки – до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения суммы задолженности по налогам и взносам в размере 32091,57 рублей в установленные сроки – до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения суммы задолженности по налогам и взносам в размере 32494,54 рубля в установленные сроки – до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения суммы задолженности по налогам и взносам в размере 32502,17 рубля в установленные сроки – до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения суммы задолженности по налогам и взносам в размере 24527,91 рублей в установленные сроки – до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения суммы задолженности по налогам и взносам в размере 16706,32 рублей в установленные сроки – до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в судебный участок № <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц произведен правильно, в соответствии с положениями законодательства и характеристиками объектов налогообложения.

Налоговым органом соблюдена установленная законодательством процедура начисления и взыскания налога во внесудебном порядке, налоги ответчиком в установленные законом сроки не уплачены, суд полагает требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 509,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 120,00 рублей подлежащими удовлетворению.

Суд приходит к выводу, что орган по контролю за уплатой страховых взносов правомерно в соответствии с предоставленными полномочиями определил суммы страховых взносов \пени\, подлежащие уплате (перечислению) ФИО1, после чего направил плательщику требование на соответствующие суммы. Ответчиком до настоящего времени требование об уплате недоимки не исполнено добровольно, задолженность по страховым взносам (пени) не погашена, в связи с чем подлежит взысканию с ФИО1

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Требования истца удовлетворены в полном объеме, истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска, на основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в соответствии со ст.ст. 50, 61.1 Бюджетного кодекса РФ суд в доход бюджета Муниципального образования <адрес> государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный иск Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН – № задолженность по налогу на имущество физических лиц и по уплате страховых взносов в сумме 4701,12 рубль (четыре тысячи семьсот один рубль двенадцать копеек).

Задолженность необходимо перечислить:

в УФК МФ РФ по Краснодарскому Краю на р/счет <***>, к/с 03100643000000011800 ИНН <***> БИК 010349101 банк получателя: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ// УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар ОКТМО 03613416

КБК по налогу на имущество 18210601020041000110 - 509,00 рублей

КБК по пене по налогу на имущество 18210601020042100110 - 120,00 рублей

КБК по пене на ОМС 18210202103082013160 - 695,50 рублей

КБК по пене на ОПС 18210202140062110160 - 3 376,62 рублей.

При заполнении платежного поручения необходимо указывать ИНН плательщика.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования Гулькевичский район государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Гулькевичский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Гулькевичского районного суда

Краснодарского края И.А.Бочко