Решение по делу № 2А-179/2023 от 16.01.2023 | Петрозаводский городской суд (Республика Карелия)

Дело № 10RS0011-01-2022-014080-93

2а-179/2023 (2а-7083/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2023 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н., при секретаре Паласеловой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2020 г., налог на имущество физических лиц за 2020 г. и земельный налог за 2019, 2020 гг., в связи с чем образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом были выставлены требования, которыми было предложено добровольно уплатить налоги и пени за просрочку уплаты налогов. Требования налогового органа налогоплательщиком в полном объеме исполнены не были, в связи с этим административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке:

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1190 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 3,87 рублей;

- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 1065 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 в сумме 1,96 рублей;

- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 1065 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 3,46 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 314619 рублей; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 314619 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 1022,51 руб..

Стороны в судебном заседании не присутствовали, о времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела СП2а-1146/2022, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком 2020 г. были зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль № (налоговая база 102 л/с, налоговая ставка 35 рублей –2020 г., 4/12 мес. владения - 2020 г.).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог установлен Налоговым кодексом Российской Федерации и введен на территории Петрозаводского городского округа – Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 №27/29-457 «Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц» (с последующими изменениями), в том числе определены налоговые ставки.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено и следует из материалов дела, в том числе представленных по запросу суда сведений регистрирующих органов, что ФИО1 в спорный период являлась собственником земельного участка:

- кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> (ОКТМО 86701000), 12/12 месяцев владения 2019-2020 гг., 333/1000 доля в праве, ставка 0,30, за 2019 год уплате подлежал налог в сумме 1065 руб., за 2020 год уплате подлежал земельный налог в сумме 1065 руб..Статьей 400 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 N 27/29-457 "Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц" (с последующими изменениями) введен налог на имущество физических лиц на территории Петрозаводского городского округа, установлены соответствующие ставки.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в спорный период являлся собственником объекта недвижимости:

- нежилое сооружение, кадастровый номер №, расположенное по адресу: <адрес> (территория ОАО «судостроительный Завод «Авангард», кадастровая стоимость на 1.01.2020 - 62901476,96 руб., доля в праве 1/1. Дата регистрации права – 10.01.2014, Дата гос. регистрации прекращения права – 12.02.2021).

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- №35390411 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год в срок до 01.12.2020 в общей сумме 1221 руб.;

- №17614965 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2020 год в срок до 01.12.2021 в общей сумме 316874 руб..

В установленный законом срок административный ответчик налоги в полном объеме не уплатил.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Инспекцией ФНС России по городу Петрозаводску (до реорганизации) в адрес административного ответчика были направлены требования:

- № 66043 от 15.12.2020 об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 1065 руб., пени 1,96 руб., а также недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 156 руб. в срок до 18.01.2021.

№55838 от 15.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 1190 рублей, пени в сумме 3,87 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 314619 рублей и пени 1022,51 рублей, по земельному налогу за 2020 год в сумме 1065 руб., пени в сумме 3,46 руб. в срок до 01.02.20212.

Требования налогового органа административным ответчиком в полном объеме исполнены не были.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по налогам в полном объеме.

Расчет подлежащих взысканию сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие недвижимого имущества, транспортного средства, земельного участка в спорный период не оспаривал.

По доводам административного ответчика кадастровая стоимость за 2020 значительно завышена по объекту надвижимости с кадастровым номером 10:01:0000000:15316 ввиду ошибочного внесения сведений в ЕГРН.

Указанные доводы судом не принимаются, по сведениям регистрирующего органа по состоянию на 01.01.2020 кадастровая стоимость объекта недвижимости: нежилое сооружение, кадастровый номер №, расположенное по адресу: <адрес> на 01.01.2020 составляла 62901476,96 руб.. Сведений об изменении кадастровой стоимости на данный объект у суда не имеется, оснований для перерасчета налога судом не усматривается.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15.03.2022 мировым судьей судебного участка №11 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ №СП2а-1146/2022-11.

04.04.2022 мировым судьей судебного участка № 11 г. Петрозаводска РК по заявлению должника судебный приказ № СП2а-1146/2022-11 отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 27.09.2022, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 315650,80 руб., из которой:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 314619 рублей;

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 314619 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 1022,51 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 6357 рублей.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Н.Н. Тарабрина

Мотивированное решение изготовлено 27.01.2023