Решение по делу № 2А-1362/2022 от 08.12.2022 | Няганский городской суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2022 года город Нягань

Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего - судьи Низовой Ю.Е.,

при секретаре Галенко С.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее – Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1, ИНН <***> обязательные платежи и санкции, на общую сумму 53 858,76 руб. в том числе:

- страховые взносы за дата на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с дата в размере 32 448 руб., пени в размере 6 083,83 руб. (период начисления пени с дата по дата);

- страховые взносы за дата на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды, начиная с дата в размере 7 748,40 руб., пеня в размере 6,59 руб. (период начисления пени с дата по дата);

- пени по транспортному налогу в размере 148,97 руб. (период начисления пени с дата по дата);

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами за период с дата по дата в размере 7 422,97 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что согласно данным Единого реестра сведений о банкротстве, ФИО1 ведет деятельность в качестве арбитражного управляющего в АА «ЦФОП АПК» - Ассоциация арбитражных управляющих «Центр финансового оздоровления предприятий агропромышленного комплекса» с дата по настоящее время, реестровый №.

Арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющейся членом одной из саморегулируемых организации арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой. Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью при условий, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение им обязанностей, установленных Федеральным Законом от 26.10.2022 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Поскольку в соответствии со вступившей в действие с 01.01.2011 редакцией ст. 20 Федерального Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» «арбитражные управляющие признаются субъектами профессиональной деятельности, занимающимися частной практикой, то начиная с 2011 года доходы арбитражных управляющих, полученные от частной практики, осуществляемой в соответствии с Законом о банкротстве, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п.2 ст. 227 НК РФ) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок, установленный ст. 229 НК РФ (п.5 ст. 227 НК РФ), то есть за 2020 год – не позднее 30.04.2021.

дата налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за дата в части отражения дохода, полученного от деятельности в качестве арбитражного управляющего с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет – 55 071 руб.

дата налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация на доходы физических лиц за дата в части отражения дохода, полученного от деятельности в качестве арбитражного управляющего с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет – 168 979 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2019 – не позднее 15.07.2020, за 2018 – не позднее 15.07.2019.

Налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 не оплачен, в связи с чем по указанному налогу образовалась недоимка.

В связи с несвоевременной оплатой налога НДФЛ за дата начислены пени в размере 6 988,24 руб. за период с дата по дата; по оплате налога НДФЛ за дата - пени в в размере 434,73 руб. за период с дата по дата, итого на сумму 7 422,97 руб.

Согласно сведениям автоматизированной информационной системы ФНС ФИО1 имеет в собственности имущество, подлежащее налогообложению: транспортные средства. Таким образом, ФИО1, в силу положений п. 1 ст. 45, ст. ст. 362-363, ст. 400, ст. 409 НК РФ, является плательщиком транспортного налога, который налогоплательщик обязан уплачивать самостоятельно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате транспортного налога налогоплательщиком не исполнена, ввиду чего за период с дата по дата по транспортному налогу начислены пени в размере 148,97 руб.

Сведения о необходимости уплаты пени по налогу НДФЛ на сумму 7 422,97 руб. и по транспортному налогу в размере 148,97 руб. включены в требование от дата № со сроком исполнения -дата.

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика и получено им дата.

В силу п.п. 1 и п.п. 2 ст. 430 НК РФ, на ответчике также лежит обязанность по уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 год в установленный законом срок – до 31 декабря текущего года, в размере 32 448 руб. и 7 748,40 руб., чего ФИО1 сделано не было.

В связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком вышеуказанных налогов, были начислены пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2 184,39 руб. и 3 871,86 руб., итого в размере 6 056,25 руб. за расчетный период с дата по дата;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 6,59 руб.

Указанные суммы налогов и начисленные суммы пени были включены в требования от дата №, от дата №.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Няганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от дата, вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ от дата № 2А-230-2203/2022 был отменен ввиду поступивших от ФИО1 возражений.

Отмена судебного приказа и неоплата административным ответчиком в полном объеме задолженности по начисленным суммам недоимки и пени послужили основанием для обращения с настоящим административным иском в суд.

От административного ответчика письменных возражений не поступило.

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, сведений о причинах неявки суду не представили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

Заявлением в адрес суда налоговый орган просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца, административного ответчика.

Явка сторон не признана судом обязательной.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность по уплате налогов.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят те лица, которые занимаются в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, арбитражный управляющий является плательщиком названного налога в отношении полученного им от такой деятельности вознаграждения.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика – физического лица, а также является членом саморегулируемой организации арбитражных управляющих с уникальным реестровым номером 16497.

С учетом вышеприведенных положений закона, за дата ФИО1 обязан был оплатить налог, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией за 2018 год не позднее 15.07.2019, за 2019 – не позднее 15.07.2020.

В связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком вышеуказанных налогов, были начислены пени по налогу НДФЛ за дата исчислена сумма пени в размере 6 988,24 руб. за период с дата по дата, в размере 434,73 руб. за период с дата по дата, итого на сумму 7 422,97 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Транспортный налог относится к региональным налогам (ст. 14 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 263 НК РФ).

Часть 1 ст. 360 НК РФ устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком числятся зарегистрированные транспортные средства, что подтверждено материалами дела и ответчиком не оспорено (л.д. 24).

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за период с дата по дата были зачислены пени в размере 148,97 руб.

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика и получено им дата.

С дата вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии со ст. ст. 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ арбитражные управляющие являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование п. 2 ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года. Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то помимо фиксированного платежа уплачивается 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ответчиком за 2021 год не оплачены, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ были зачислены пени.

Сведения о необходимости уплаты страховых взносов за дата в размере 40 196,40 руб., пени 34,17 руб. включены в требование от дата № со сроком исполнения – дата (получено – дата);

Вышеуказанные требования налогоплательщику направлены в соответствии с положениями ст. ст. 69 и 70 НК РФ

В связи с тем, что срок на добровольное исполнение требования об уплате налога истек, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки налога и пени.

По заявлению налогового органа дата был вынесен судебный приказ № 2а-230-2203/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за дата на обязательное медицинское, пенсионное страхование, пени по ним, а также пени по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами, который был отменен по заявлению должника, о чем дата мировым судьей судебного участка № 1 Няганского судебного района вынесено соответствующее определение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть подано налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Установленный законом срок административным истцом соблюден, административное исковое заявление направлено в суд в пределах шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно данным, указанным в определении мирового судьи, заявление о вынесении судебного приказа также подано в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Возражений по сумме налога, начисленной сумме пени, административным ответчиком не представлено, также как и доказательств уплаты транспортного налога, пени.

С учетом приведенных норм, установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций имеет имущественный характер, следовательно, государственная пошлина должна рассчитываться по правилам абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пп. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ с административного ответчика, не освобожденного в силу закона от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета муниципального образования город Нягань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 815,76 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения ИНН №, паспорт №, проживающего по адресу: <адрес>, обязательные платежи и санкции, на общую сумму 53 858 руб. 76 коп. в том числе:

- страховые взносы за дата на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с дата в размере 32 448 руб., пени в размере 6 083 руб. 83 коп. (период начисления пени с дата по дата);

- страховые взносы за дата на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды, начиная с дата в размере 7 748 руб. 40 коп., пеня в размере 6 руб. 59 коп. (период начисления пени с дата по дата);

- пени по транспортному налогу в размере 148 руб. 97 коп. (период начисления пени с дата по дата);

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами за период с дата по дата в размере 7 422 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход бюджета муниципального образования город Нягани государственную пошлину в размере 1 815 руб. 76 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Няганский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено и подписано 22.12.2022.

Судья Няганского

городского суда Ю.Е. Низова