Дело № 2а-1342/2025
УИД № 08RS0001-01-2025-002037-87
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 ноября 2025 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Цикировой Г.М.,
при секретаре судебного заседания Танаевой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 в порядке ст.ст. 357, 400 Налогового Кодекса РФ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок в настоящее время ФИО1 не исполнена. Ввиду наличия недоимки, налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 25.05.2023 г. № 911, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 17.07.2023 г. 27.12.2023 г. мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ №2а-265/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, который отменен 11.12.2024 г., в связи с поступившими возражениями. По состоянию на 08.04.2025 г. отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет – 751 359 руб. 98 коп., в том числе налог – 581 486 руб. 03 коп., пени – 165 373 руб. 95 коп. Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Калмыкия следующую задолженность: транспортный налог за 2022 год в сумме 2706 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 275 768 руб., пени за период с 17.10.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 4701 руб. 62 коп., итого на общую сумму 283 175 руб. 62 коп.
Представитель административного истца УФНС России по РК, извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте, не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.
В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Сведения об объектах налогообложения налогоплательщика предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.
Главой 28 Налогового кодекса РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
В силу ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 Налогового кодекса РФ).
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Так, в соответствии с п.п. 1 - 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Пунктом 1 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ, установлено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.
В соответствии с подп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц ввиду наличия зарегистрированных в налоговом периоде 2022 года на ее имя: транспортного средства <данные изъяты>; жилого дома <данные изъяты>; помещения <данные изъяты>, помещения <данные изъяты>; кафе <данные изъяты>.
В связи с неуплатой налога и пени ФИО1 направлялось требование №911 от 25 мая 2023 года, в котором предлагалось уплатить задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 123 163 руб. 76 коп. и пени в размере 22 004 руб. 42 коп. в срок до 17 июля 2023 года.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено направление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с положениями подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) в связи с неисполнением должником требования №911 по состоянию на 25 мая 2023 года налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа №2609 от 11 декабря 2023 года о взыскании с должника недоимки по налогам за 2022 год в размере 278 474 руб. и пени в размере 4 701 руб. 62 коп., на основании которого 27 декабря 2023 года выдан судебный приказ №2а-265/2024. После отмены судебного приказа 11 декабря 2024 года в налоговый орган обратился в суд с административным иском 17 апреля 2025 года.
Решением Элистинского городского суда от 19 августа 2025 года по административному делу №2а-1475/2025 административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворено. С ФИО1 взыскан транспортный налог за 2021г. в размере 722 руб. 10 коп., налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 120 478 руб. 93 коп., пени по налогу на имущество за период с 17 декабря 2021г. по 16 октября 2023г. в размере 18 130 руб. 80 коп., пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2022г. по 16 октября 2023г. в размере в размере 205 руб. 82 коп., всего 139 537 руб. 65 коп.
Согласно справке №2025-27968 о наличии отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на 08.04.2025г., задолженность ФИО1 составляет в общей сумме 751 359 руб. 98 коп., в том числе транспортный налог за 2022 год – 2 706 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 275 768 руб.
Согласно информации Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия, представленному расчету пени, задолженность ФИО1 за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет в общей сумме 4 701 руб. 62 коп., в том числе по транспортному налогу за 2021 год на непогашенный остаток в размере 1 483 руб. 29 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на непогашенный остаток в размере 120 479 руб. 47 коп., по транспортному налогу за 2022 год на непогашенный остаток в размере 2 706 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на непогашенный остаток в размере 275 768 руб.
При таких обстоятельствах требования УФНС России по Республике Калмыкия к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам, пени являются законными и подлежат удовлетворению.
В силу ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9 495 руб. 27 коп.
Руководствуясь ст. 175-179 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 706 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 275 768 руб. пени на совокупную задолженность по Единому налоговому счету за период с 17.10.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 4 701 руб. 62 коп.
Реквизиты для уплаты налога:
Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 770801001
Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя 017003983
КБК 18201061201010000510
№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059.
№ счета получателя № 03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета г.Элисты государственную пошлину в размере 9 495 руб. 27 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
Председательствующий Г.М. Цикирова
Решение в окончательной форме изготовлено 03 декабря 2025 года.