Решение по делу № 2А-4351/2022 от 22.03.2023

Дело №2а-449/2023

УИД 61RS0009-01-2022-005605-02

Решение

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года

Азовский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Яковлевой В.В.,

при секретаре Чекалиной Т.П.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указывал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортные средства, зарегистрированные в ГИБДД и представленные так же в электронном виде в налоговый орган на основании п.4, 5ст.362 НК РФ:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, зарегистрированные Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> и предоставлены в электронном виде в налоговый орган на основании п.4 ст. 85 НК РФ:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, участок находиться примерно в 1050 м. по направлению юго-запад от ориентира <адрес>, расположенного в границах участка, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно данных, Управления Федеральной Службы государственной регистрации Кадастра и Картографии по <адрес> полученных Инспекцией в электронном виде на основании п.4 ст.85НК РФ налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты имущества:

- квартира, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 86,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- складское помещение после реконструкции, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, участок находиться примерно в 1050 м. по направлению юго-запад от ориентира <адрес>, расположенного в границах участка, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- нежилое помещение, адрес: <адрес>, <адрес>., <...>, кадастровый №, площадь 66 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 43,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты данных налогов. Указанные налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В связи с тем, что данные налоги так и не были оплачены в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику по почте было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов 21249 руб., сумма пени 50,76 руб.

Поскольку налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени в сумме 50,76 руб. за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Административный истец указывает, что срок исполнения требования, которое превышает установленную законом сумму в размере 10000 руб. до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением на выдачу судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с налогоплательщика.

Судебный приказ вынесен № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № отменен.

Поскольку начисленная недоимка до настоящего времени в добровольном порядке не оплачена, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила суд: взыскать c ФИО1 недоимку за ДД.ММ.ГГГГ по:

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 9 114 рублей, пени в размере 15 рублей 95 копеек.

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 6488 рублей, пени в размере 11 рублей 35 копеек.

- Транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1290 рублей, пени в размере 2 рубля 26 копеек.

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 13 рублей 58 копеек.

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4 357 рублей, пени в размере 7 рублей 62 копейки.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, просил отказать в удовлетворении заявленных исковых требований.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. ст. 72, 75 НК РФ пени способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, участок находиться примерно в 1050 м. по направлению юго-запад от ориентира <адрес>, расположенного в границах участка, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 86,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение, адрес: <адрес>, <адрес>., <адрес>, кадастровый №, площадь 66 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее информацию о сумме и дате уплаты налогов.

Поскольку в добровольном порядке требования административным ответчиком не исполнено, налоговый орган в соответствии со статьей 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> с заявлением, по результатам рассмотрения которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании вышеуказанной недоимки с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В ходе судебного заседания административный ответчик предоставил в суд платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, в качестве доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и необоснованности взыскиваемой налоговым органом суммы налоговой задолженности.

Так, из платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административным истцом произведена оплата по налогу на имущество физических лиц в сумме 9114 руб., назначение платежа по квитанции «налоговый платеж. Между тем, в платежном поручении № от ДД.ММ.ГГГГ не указан период, за который уплачивается налог. Согласно материалам дела у административного ответчика имеется задолженность по налогу за предыдущие периоды, в связи с чем оплата по налогу в сумме 9114 руб. перераспределена в порядке календарной очередности образования задолженности

Кроме того, в ходе судебного заседания, административный ответчик указывал на неверное применение налоговой ставки при исчислении земельного налога в размере 1,5%, вместо применяемой в размере 0,3% по земельному участку, с кадастровым номером №, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, по адрес: <адрес>, <адрес>, участок находиться примерно в 1050 м. по направлению юго-запад от ориентира <адрес> расположенного в границах участка.

Согласно положениям абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности, 0, 3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно данной норме права для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Если земельный участок отвечает указанным критериям, то налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента. В случае, если земельный участок признан неиспользуемым по целевому назначению для сельскохозяйственного производства, то налогообложение должно осуществляться по налоговой ставке, установленной в отношении "прочих земель" и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном правонарушении, до начала налогового периода, в котором правонарушение устранено.

Если земельный участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента. В случае, если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении участка должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении "прочих земель" и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено (независимо от перехода прав на такой земельный участок от одного налогоплательщика к другому).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, с кадастровым номером №, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, по адрес: <адрес>, <адрес>, участок находиться примерно в 1050 м. по направлению юго-запад от ориентира <адрес> расположенного в границах участка.

Согласно выписке из ЕГРН земельный участок, с кадастровым номером №, отнесен к категории земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства (складское помещение после реконструкции).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" под сельскохозяйственным производством признается совокупность видов экономической деятельности по выращиванию, производству и переработке соответственно сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, в том числе оказание соответствующих услуг.

Так, согласно приведенным выше фактическим данным на земельном участке с кадастровым номером № расположено складское помещение, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административным ответчиком указанный земельный участок не используется по целевому назначению. Налоговый органом при расчете земельного налога правомерно не применил понижающую налоговую ставку в размере 0,3 процент, а применил налоговую ставку 1,5 процента, применяемую в отношении прочих земельных участков.

При этом следует отметить, что административным ответчиком не представлено доказательств использования земельного участка по целевому назначению.

Задолженность ответчиком по уплате налогов и пени на дату подачи настоящего административного искового заявления погашена не была. Истец предоставил подробный расчет задолженности. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, материалы дела не содержат.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес> недоимки по:

- Транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1290 рублей, пени в размере 2 рубля 26 копеек.

Кроме того, из административного искового заявления усматривается, что одним из предметов требований является не задолженность по земельному налогу, а только задолженность по пени, начисленной на неуплаченный налог.

В силу ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в части взыскания пени в размере 13,58 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении частично заявленных исковых требованмий.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления Межрайонная ИФНС России № была освобождена от оплаты государственной пошлины, она в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем государственная пошлина в размере 838,59 руб. взыскивается с ответчика в пользу бюджета муниципального образования «<адрес>».

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес> недоимки по:

- Транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1290 рублей, пени в размере 2 рубля 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 838 рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ростовский областной суд через Азовский городской суд с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.