Решение по делу № 2А-1040/2023 от 17.01.2023 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД: 59RS0005-01-2022-006976-31

Дело № 2а-1040/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Гладышевой Э.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил транспортный налог за налоговые периоды 2018-2020 гг., налог на доходы физических лиц за налоговый период 2019 г.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2018 год в отношении принадлежащих ему транспортных средств начислен транспортный налог в размере 810,00 руб., за 2019 год в размере 5631,00 руб., за 2020 год в размере 5631,00 руб.

ПАО СК «Росгосстрах», как налоговый агент, направил сведения о суммах неудержанного налога в отношении ФИО1 за налоговый период 2019 год по утвержденной форме.

В соответствии со справкой формы 2-НДФЛ за период 2019 год административным ответчиком получен доход, с которого не удержан налог, в общей сумме 16 475,00 руб. Сумма налога к уплате за указанный период составила 2 142,00 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № на уплату транспортного налога за налоговые периоды 2018-2020 гг., налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 г.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ направлены требования № со сроком уплаты до 23.03.2020, № со сроком уплаты до 25.11.2020, № со сроком уплаты до 27.11.2020, № со сроком уплаты до 21.01.2021, № со сроком уплаты до 04.02.2022 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ № 2а-830/2022 о взыскании суммы недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 28.03.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 22.06.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-830/2022.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 810,00 руб., за 2019 год в размере 5631,00 руб., за 2020 год в размере 5631,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2018-2020 годы, в размере 65,22 руб. (в том числе за 2018 год в размере 33,49 руб., за 2019 год в размере 4,79 руб., за 2020 год в размере 26,94 руб.); недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2142,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 год, в размере 1,82 руб. Всего задолженность в размере 14 281,04 руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 88,20 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, поддерживает исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об уважительных причинах своей неявки суд не уведомил, возражений по заявленным требованиям не представил.

Судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 4 статьи 52 НК РФ, в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщик исчисленную сумму налога на доходы физических лиц или налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта следующего года за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога исходя из полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщиками, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств в собственности ФИО1 находится (находились):

легковой автомобиль NEXIA, 2011, г.р.з. № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

легковой автомобиль DATSUN ON-DO, 2016, г.р.з. № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № от 10.02.2020 (налоговый агент ПАО СК «Росгосстрах»), ФИО1 получен доход в общей сумме 16475,00 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате за указанный период составила 2142,00 руб.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц.

На основании налогового уведомления № от 28.06.2019 ФИО1 подлежал уплате транспортный налог за 2018 год в сумме 810,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

На основании налогового уведомления № от 01.09.2020 ФИО1 подлежали уплате в срок до 01.12.2020 транспортный налог за 2019 год в размере 5631,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2142,00 руб.

По налоговому уведомлению № от 01.09.2021 ФИО1 в срок до 01.12.2021 следовало уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 5631,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

№ по состоянию на 06.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 810,00 руб. и пени на указанную недоимку в размере 11,06 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 05.02.2020, со сроком добровольной оплаты до 23.03.2020;

№ по состоянию на 27.06.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 22,07 руб. за период просрочки с 06.02.2020 по 26.06.2020, со сроком добровольной оплаты до 25.11.2020;

№ по состоянию на 30.06.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 0,36 руб. за период просрочки с 27.06.2020 по 29.06.2020, со сроком добровольной оплаты до 27.11.2020;

№ по состоянию на 08.12.2020 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2142,00 руб. и пени на указанную недоимку в размере 1,82 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 07.12.2020; недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 5631,00 руб. и пени на указанную недоимку в размере 4,79 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 07.12.2020, со сроком добровольной оплаты до 21.01.2021;

№ по состоянию на 21.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5631,00 руб. и пени на указанную недоимку в размере 26,94 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021, со сроком добровольной оплаты до 04.02.2022.

28.03.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-830/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 14281,04 руб., который 22.06.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

Сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от 21.12.2021, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по требованию № установлен 04.02.2022, т.е. до 04.08.2022 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей 28.03.2022 и в последующем отменен 22.06.2022.

Административное исковое заявление направлено в суд почтовым отправлением 15.12.2022, т.е. предусмотренный ч.3 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУ ФССП по Пермскому краю следует, что согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю, 22.07.2022 в их отделе прекращено исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа по делу 2а-830/2022 в отношении ФИО1, денежные средства не поступали.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил.

Поскольку доказательств отсутствия задолженности административным не представлено, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 88,20 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 15.12.2022 (л.д. 40-41), соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 571,24 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 810,00 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку в размере 11 рублей 06 копеек за период просрочки с 03.12.2019 по 05.02.2020, в размере 22 рубля 07 копеек за период просрочки с 06.02.2020 по 26.06.2020, в размере 0,36 рублей за период просрочки с 27.06.2020 по 29.06.2020;

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 5631,00 рубль, пени, начисленные на указанную недоимку в размере 4 рубля 79 копеек за период просрочки с 02.12.2020 по 07.12.2020;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5631,00 рубль, пени на указанную недоимку в размере 26 рублей 94 копейки за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021;

недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2142,00 рубля;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 1 рубль 82 копейки за период просрочки с 02.12.2020 по 07.12.2020

Всего задолженность в размере 14 281 рубль 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 88 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 571 рубль 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2023.

Судья: подпись. Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: