Решение по делу № 2А-2368/2023 от 25.10.2023 | Хабаровский районный суд (Хабаровский край)

Дело № 2а-2368/2023

УИД 27RS0006-01-2023-004403-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2023 года г. Хабаровск

Хабаровский районный суд Хабаровского края

в составе единолично судьи Рябцевой Н.Л.,

при ведении протокола ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с 4 административными исковыми заявлениями к ФИО2, о взыскании недоимки по транспортному налогу, требования административных исков мотивированы ненадлежащим исполнением административным ответчиком своих обязанностей как налогоплательщика.

Определением суда от 05.10.2023 г. административные дела объединены в одно производство.

Руководствуясь ст.ст. 23, 31, 45, 48 НК РФ административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу с физических лиц:

-за 2020 в размере 14764 руб.; пени в сумме 55,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу в сумме 14764 руб. за налоговый период 2020;

-за 2019 в размере 14764 руб., пени в сумме 133,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу в сумме 14764 руб. за налоговый период 2019;

-за 2018 в размере 14266,26 руб.; пени в сумме 158,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу в сумме 13020 руб. за налоговый период 2018; пени в размере 21,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу за период 2018 в сумме 1744,00 рублей.

- задолженность по пене размере 218,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу за период 2017 в сумме 14764 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, явка представителя административного истца в суд не признавалась обязательной.

Административный ответчик ФИО2 судебное заседание не явилась, извещался о месте и времени его проведения судебными повестками по адресу регистрации и адресу, указанному в приказном производстве в заявлении об отмене судебного приказа, судебные повестки возвращены в суд за истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав в ходе судебного разбирательства собранные по делу письменные доказательства в их совокупности, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

ФИО2 в 2017-2020 годах являлся собственником транспортных средств

-<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Из приведенной правовой нормы в совокупности с положениями ст. 357 НК РФ следует, что транспортное средство является налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в определенном законом порядке. Прекращение регистрации признается основанием для прекращения взимания транспортного налога.

В соответствии со статьями 357, 358 НК РФ, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

1) За 2017 г. транспортный налог исчислен в сумме 14764 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №)

Указанная сумма налога оплачена в следующие сроки:

ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 1220,54 руб. оплачена налогоплательщиком самостоятельно;

ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 3941,96 руб. взыскана по судебному приказу судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-111/2022

ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 3289,85 руб. взыскана по судебному приказу судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1287/2021;

ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 3272,53 руб. взыскана по судебному приказу судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2587/2021;

ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 3039,12 руб. взыскана по судебному приказу судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1504/2019.

Вместе с тем, поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога административным ответчиком за 2017 не исполнена, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2017: в сумме 218,96 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.78), данный расчет судом проверен и признан верным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 г. в установленный срок 05.02.2019г. было сформировано требование № от об уплате налога, пени в срок по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Хабаровский район» вынесен судебный приказ № 2а-1504/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2017 г. и пеням, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

В районный суд с иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

В связи с изложенным, имеются основания для взыскания с административного ответчика задолженность по пене размере 218,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу за период 2017 г.

2). За 2018 г. транспортный налог исчислен в сумме 14764 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №): 13020 руб. за <данные изъяты>.

Указанная сумма налога оплачена в следующие даты:

-ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 8,69 руб. взыскана по судебному приказу судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-111/2022;

-ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 65,46 руб. взыскана по судебному приказу судебного

участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2587/2022;

-ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 65,79 руб. взыскана по судебному приказу судебного

участка № 66 <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2187/2021;

- ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 79,02 руб. оплачена налогоплательщиком самостоятельно;

- ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 278,78 руб. оплачена налогоплательщиком самостоятельно.

Вместе с тем, поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога административным ответчиком за 2018 не исполнена ( остаток 14266,26 руб.), на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: в сумме 158,73 руб. ( на недоимку 13020 руб.) и 21,26 руб. (на недоимку 1744 руб.) руб. ( л.д.46), данный расчет судом проверен и признан верным.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 г. в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № от об уплате налога, пени (сумма 14764 +179,99 руб.) в срок по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ № 2а-111/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2018 г. и пеням, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

В районный суд с иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, суд не находит правовых оснований для взыскания испрашиваемой недоимки по транспортному налогу за 2018 г., пени.

На момент обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ, л.д.61) налоговый орган просил взыскать транспортный налог и пени за 2016 г.-2946,24 руб., транспортный налог и пени за 2018 г. (14764 руб.+179,99 руб.).

Согласно действовавшей в тот период времени редакции ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора(…) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) Кодекса административного судопроизводства РФ определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. В Обзоре судебной практики ВС РФ за 3 кв-л 2011 г., утв. Президиумом ВС РФ 07.12.20211 г. указано, что п.3 ст.48 НК РФ устанавливает, в том числе для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов предъявляются налоговым органом в порядке приказного судопроизводства. В порядке искового производства такие требования предъявляются налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее 6 мес. от этой даты.

Таким образом, законом предусмотрено два шестимесячных срока: со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Их восстановление судом, при наличии уважительных причин, предусмотрено названными выше законоположениями. Согласно правовым позициям Конституционного Суда РФ, изложенным в определении от 29 сентября 2020 года N2315-0, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Так как в рассматриваемой ситуации сумма недоимки превысила 10 000 руб. после присоединения задолженности за 2018 г., то налоговый орган должен был обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента окончания исполнения требования, в соответствии с которым сумма долга превысила 10 000 руб., то есть требования от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок исполнения данного требования установлен- по ДД.ММ.ГГГГ, однако налоговый орган в срок до ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не обратился, обратился только ДД.ММ.ГГГГ, с пропуском шестимесячного срока.

Более того, в заявлении о выдаче судебного приказа налоговым органом указывалось на пропуск срока для обращения в суд, имелось ходатайство о восстановлении пропущенного срока ( л.д.63), но мировым судьей данные обстоятельства были проигнорированы. У суда не имеется оснований полагать, что мировым судьей принято решение о восстановлении налоговому органу пропущенного срока, на основании чего и выдан судебный приказ, т.к. согласно разъяснениям п.26 ППВС РФ № 62 от 27.12.2016 г., истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в указанном случае суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, о пропуске налоговым органом установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока предъявления в суд заявления о взыскании транспортного налога за 2018 г., пени, начисленной на недоимку на данный период.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012г. № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

3) За 2019 г. транспортный налог исчислен в сумме 14764 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №): 13020 руб. за №

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога административным ответчиком за 2019 не исполнена, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2019: в сумме 133,86 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.9), данный расчет судом проверен и признан верным.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 г. в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № от об уплате налога, пени в срок по ДД.ММ.ГГГГ.( л.д.7).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Хабаровский район» вынесен судебный приказ №а-2187/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019 г. и пеням, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

В районный суд с иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

В связи с изложенным, имеются основания для взыскания с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 14764 руб., пеням в размере 133,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленным на недоимку по налогу за период 2019 г.

4). За 2020 г. транспортный налог исчислен в сумме 14764 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №): 13020 руб. за <данные изъяты>

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога административным ответчиком за 2020 не исполнена, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2020: в сумме 55,36 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.106), данный расчет судом проверен и признан верным.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 г. в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № от об уплате налога, пени в срок по ДД.ММ.ГГГГ.( л.д.104-105).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Хабаровский район» вынесен судебный приказ № 2а-2587/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2020 г. и пеням, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

В районный суд с иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

В связи с изложенным, имеются основания для взыскания с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 14764 руб., пеням в размере 55,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ, начисленным на недоимку по налогу за период 2020 г.

На основании ст.ст. 103, 111 КАС РФ, ст.333.19 ч.1 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 1098,09 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России о Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.рожд., урож. г.Хабаровска в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц в сумме 29936,18 руб.:

- задолженность по пене размере 218,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу за период 2017 г.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.рожд., урож. г.Хабаровска, в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 1098,09 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Хабаровский краевой суд через Хабаровский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Рябцева Н.Л.

Мотивированное решение изготовлено 27.11.2023 г.