УИД 05RS0018-01-2022-014359-77

Дело №2а-4310/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 16 ноября 2023 года

Кировский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи –Абдулгамидовой А.Ч.,

при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Махачкалы к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, пени по транспортному налогу, за период 2017 -2019 года,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ФИО8 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, пени по транспортному налогу, за период 2017 -2019 года.

В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Кировскому району г. Махачкала. В установленные НК РФ сроки административный ответчик налог не уплатил, налоговым органом в отношении него выставлено требование, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога.

В связи, с этим просят взыскать с административного ответчика недоимку за 2017, 2018, 2019 г.г. по: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 783 руб.87коп., и пени по транспортному налогу в размере 1395,75 р.02к.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 042 180 руб., пеня в размере 5525 рублей, пени 11.67 рублей, всего на сумму 1049895.56 рублей.

Стороны надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в их отсутствие согласно ч.2 ст.289 КАС РФ.

От представителя ответчика по доверенности ФИО1 поступили в суд письменные возражения на иск, согласно которым с требованиями иска не согласны, просят в его удовлетворении отказать, так как налоговая ставка по которой произведен расчет налога на земельный участок ответчика за 2018 и 2019 года применен неверно, так как ставка налога 1.5 % может применяться только с 2020 года, то есть за 2019 год и предыдущие годы ставка может быть применена не более 0.3 %. Данный довод полностью совпадает с позицией ВС РФ изложенной в Определении СК по экономическим спорам от 28.03.2023 года №305-ЭС22-27530 а также разъяснениям ФНС России, изложенными в письме от 31.03.2023 №БС-4-21\3826. Сведений о получении требований об уплате спорных обязательств, ответчик не получал, представленные истцом документы не подтверждают факт получения корреспонденции лично ответчиком. В счет оплаты земельного налога за 2018-2019 годы ответчиком было оплачено 1075243 рубля, о чем представлены квитанции, что превышает сумму земельного налога в размере 1 042 180 рублей.

Исследовав письменные материалы административного дела, в порядке ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 213 Гражданского кодекса РФ в собственности граждан и юридических лиц может находиться любое имущество, за исключением отдельных видов имущества, которое в соответствии с законом не может принадлежать гражданам или юридическим лицам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ч.1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 4 Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 N 39 "О транспортном налоге" уплата транспортного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств ежегодно.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом ( ч. 4 ст. 4 Закона о транспортном налоге).

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (ст. 2 Закона о транспортном налоге).

Налоговым периодом признается календарный год.

Расчет суммы налога, подлежащей уплате физическим лицом, согласно ст. 362 и ст. 52 НК РФ, возложен на налоговые органы.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.1,3,4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит в ИНФС России по Кировскому району г. Махачкалы на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН <***>.

В указанный в налоговом уведомлении налоговый период на имя административного ответчика были зарегистрированы транспортные средства:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <адрес> 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <адрес>, VIN: №, Год выпуска 1999, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:<адрес>, Vliy: №, Год выпуска 1991, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:ДД.ММ.ГГГГ, №, Год выпуска 1988, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:<адрес>, VIN: №, Год выпуска 1995, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Как следует из содержания административного искового заявления и подтверждается материалами дела собственником транспортных средств на имя административного ответчика в период 2017-2019 г.г. так же зарегистрированы земельные участки - согласно приложенных к исковому заявлению сведений об имуществе налогоплательщика ФИО2 ФИО9 (ИНН №).

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налогов.

В обоснование иска, инспекцией представлены налоговые уведомления №18300291 от 08.07.2018г., № 19780318 от 03.08.2020г., с приведенными в них расчетами. Согласно налогового уведомления №19780318 от 03.08.2020 года, следует, что, ФИО2 необходимо уплатить земельный налог в размере 5661 789 рублей за 2018-2019 года с расчетом земельного налога, а также задолженности по транспортному налогу за 2018-2019 года на сумму 21 035 рублей, направленное заказной почтой 15.10.2020 года, согласно списка №1004907.

Согласно налогового уведомления №11075343 от 01.09.2021 года, ФИО2 необходимо уплатить земельный налог за 2018-2020 года на сумму 1 542 180 рублей с расчетом земельного налога, при этом сведений о направлении указанного налогового уведомления в адрес ФИО2 не имеется в материалах дела.

Согласно требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за №50281 по состоянию на 20 декабря 2021 года, составленного ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, следует, что налоговый орган извещает административного ответчика о наличии задолженности по земельному налогу, срок уплаты согласно закона 01.12.2021 года, в сумме 1 042 180р., необходимую уплатить в срок до 02.02.2022г.

Согласно требования №55541 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 23 декабря 2021 года, составленного ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, следует, что ФИО2 извещают о необходимости уплаты пени по транспортному налогу 783.87 рублей, начисленных на сумму транспортного налога 12040 рублей, пени по транспортному налогу 1395.02 рублей, начисленных на сумму транспортного налога 6630 рублей, пени по земельному налогу 11.67 рублей, начисленных на сумму земельного налога 3051 рублей, пени по земельному налогу 877.81 рублей, начисленных на сумму земельного налога 837761 рублей, итого пени 3068.37 рублей, которые необходимо уплатить в срок до 07 февраля 2022 года.

В обоснование сведений о направлении вышеуказанных требований в адрес налогоплательщика ФИО2 представлен скрин экрана компьютера о направлении налоговым органом 0573 списка требований об уплате налога, где указано, что требование №55541, 50281 направлены посредством личного кабинета налогоплательщика.

В последующем истец обращается за взысканием налога в мировой суд судебный участок №6 Кировского района г.Махачкалы за вынесением судебного приказа в отношении ФИО2 на сумму 1049895.56 рублей, когда 06 мая 2022 года судебный приказ был вынесен.

21.05.2022 года ввиду поступления возражений должника ФИО2, будучи не согласным с ним, судебный приказ отменен.

Из представленных представителем ответчика квитанций об уплате налогов, следует, что 1128.12.2020 года произведена оплата земельного налога за 2019 год в размере 210 тысяч рублей на счет ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы.

11.12.2019 года квитанция об уплате земельного налога на счет ИФНС России по Кировскому району на сумму 365 243 рублей, за 2018 год.

Согласно платежного поручения №4 от 01.04.2021 года, следует, что оплачен земельный налог за 2020 год на сумму 500 (пятьсот тысяч рублей) уплаченных ФИО2 на счет ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы.

Итого ФИО2 уплачено в бюджет земельного налога за 2018-2020 года на общую сумму 1 075243 рублей.

Таким образом, ФИО2 полностью оплачена задолженность по земельному налогу за период 2018-2019 года на общую сумму 1075243 руб., что превышает сумму задолженности по земельному налогу в размере 1 042180 руб., которую налоговый орган требует уплатить, на 33 063 руб.

Земельный налог оплачен своевременно ввиду чего оснований для начисления пени по земельному налогу не имелось.

Согласно ч.3 ст.45 Налогового кодекса РФ, на дату произведения оплаты налога, следует, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

Оплата земельного налога ФИО2 произведена по правильным реквизитам плательщика и получателя налога, которые соответствуют сведения указанным в иске, оснований не доверять представленным квитанциям не имеется.

Таким образом, ФИО2 обязанность по уплаты земельного налога за период 2018-2020 года полностью исполнена, оснований считать что имеется неоплаченная задолженность и недоимка за указанный период не имеется, как и необходимости взыскания налога.

Суд не находил оснований для взыскания земельного налога в указанной истцом сумме, так как в том числе, не соблюден порядок взыскания налога.

Налоговое уведомление №19780318 от 03.08.2020 года на сумму задолженности по земельному налогу за период 2018-2019 года, в размере 5 661 789 рублей, направлено заказной почтой ответчику.

Однако в последствии соответствующего требования об уплате налога, пени на указанную сумму 5661789 рублей, налоговым органом не составлялось и не направлялось в адрес ФИО2

01.09.2021 года было составлено налоговое требование №11075343 на сумму земельного налога в размере 1 542180 рублей за период 2018-2020 года.

Однако данное требование в адрес ответчика ФИО2 не направлялось, сведений об этом в материалах дела отсутствуют.

Из содержания требований №50281 по состоянию на 20.12.2021 год, требования №55541 по состоянию на 23 декабря 2021 года, следует, что они подлежали направлению по почте по адресу ответчика ФИО2, проживающего в <адрес> <адрес>.

Однако представлен скрин экрана компьютера о направлении посредством личного кабинета налогоплательщика, однако никаких данных о наличии у ФИО2 личного кабинета налогоплательщика не представлено, ответчик ФИО2 оспаривает получение требований об уплате налога, утверждая, что личный кабинет не имеет и не открывал.

Согласно налогового уведомления №18300291 от 08.07.2018 года, следует, что ФИО2 уведомляют о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 6 630 рублей, с расчетом транспортного налога за два транспортных средства, направленного заказной почтой 20.07.2018г.

Однако ответчиком ФИО2 не представлено сведений об оплате пени по транспортному налогу на суммы указанную в иске- 783.87 рублей, и 1395.02 рубля, которые подлежат взысканию с него.

Из чего следует, что в добровольном порядке требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Возражений по поводу уплаты транспортного налога и пени, ответчиком ФИО2 своих доводов не приведено.

Неисполнение обязанности по оплате влечет за собой принудительное взыскание неуплаченного налога, а также в силу ст. 75 НК РФ начисление пени.

Исковое заявление о взыскании налогов и пени с ФИО2 поступило в суд в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа, 18.07.2022 года.

Каких-либо объективных данных свидетельствующих об исполнении возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате транспортного налога ответчиком суду не представлено, равно как и не представлено объективных данных свидетельствующих о том, что он не являлся собственником указанных в налоговых уведомлений транспортных средств, земельных участков в названный период и таковые отсутствуют в материалах дела, в связи с чем, с учетом установленных обстоятельств, требования налогового органа о взыскании задолженности суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины с административного ответчика, согласно ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В силу ст.114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

руководствуясь ст. ст. 111, 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Кировскому району г. Махачкалы к ФИО2 ФИО10 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ.р., проживающего по адресу РД, <адрес>, <адрес>, корп.А о взыскании недоимки за 2017-2019гг. по земельному и транспортному налогам с физических лиц, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО11 недоимку за 2017г. по: - пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2 178р. 89 коп.; и госпошлину в доход государства в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Решение, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховный Суд РД в месячный срок со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Мотивированное решение составлено 29 ноября 2023 г.

Председательствующий: А.Ч. Абдулгамидова