Дело № 2а-2693/2023 УИД 76RS0022-01-2023-002597-24
м.р. 07.11.2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 октября 2023 года
Заволжский районный суд г. Ярославля в составе:
председательствующего судьи Вороновой А.Н.,
при секретаре Одинцовой В.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к Ф. о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Ф. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 89 284 руб., пени в размере 9 940,99 руб., штрафа в размере 8928 руб., штрафов за налоговые правонарушения, установленных главой 16 НК РФ (за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 26 785 руб. Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 возражала против удовлетворения иска, указала, что полученные ФИО1 от ООО «СтройКонструкция» денежные средства не являются его доходом, получены им как заемщиком по договорам займа, в связи с чем не подлежат налогообложению, кроме того, налоговым органом неверно назначено наказание по п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ.
Выслушав представителя административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).
В соответствии с положениями ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога /п.5 ст.226 НК РФ/.
С учетом положений подп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.
Указанные лица обязаны представить в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом, по месту своего учета налоговую декларацию, поскольку в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц (пункт 3 статьи 228 НК РФ), срок уплаты налога установлен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии с требованиями статьи 87 НК РФ налоговые органы могут проводить выездные налоговые проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком, законодательства о налогах и сборах.
Статьей 89 НК РФ установлен порядок и сроки проведения выездной налоговой проверки.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 НК РФ).
Из материалов дела следует, что в отношении налогоплательщика Ф. была проведена налоговая проверка уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В ходе проверки установлено, что в 2019 году на расчетные счета Ф. поступили денежные средства от ООО «СтройКонструкция» в размере 425 000 руб. с назначением платежей «заработная плата», «аванс», «для зачисления на счет».
В 2020 году на расчетные счета Ф. поступили денежные средства от ООО «СтройКонструкция» в размере 261 800 руб. с назначением платежей «аванс», «заработная плата», «для зачисления на счет».
Указанные денежные средства снимались Ф. с карт в банкомате. По требованию налогового органа Ф. представил документы: копию трудовой книжки, справку 2-НДФЛ за 2018-2020 г.г., договоры займа от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Как пояснил Ф. в ходе проверки, работником ООО «СтройКонструкция» он никогда не являлся, заработную плату не получал, денежные средства, перечисленные ООО «СтройКонструкция», являются займом.
ДД.ММ.ГГГГ между Ф. /заемщик/ и ООО «СтройКонструкция» /займодавец/ заключен договор займа на сумму 425 000 руб., по условиям договора сумма займа передается заемщику в следующем порядке - ДД.ММ.ГГГГ - 40 000 руб., до ДД.ММ.ГГГГ – 80 000 руб., до ДД.ММ.ГГГГ – 85 000 руб., до ДД.ММ.ГГГГ – 95 000 руб., до ДД.ММ.ГГГГ – 125 000 руб., передача займа осуществляется на расчетный счет заемщика.
ДД.ММ.ГГГГ между Ф. /заемщик/ и ООО «СтройКонструкция» /займодавец/ заключен договор займа, по условиям которого займодавец предоставляет заемщику денежные средства в размере 261 800 руб. путем перечисления на расчетный счет заемщика на срок до ДД.ММ.ГГГГ, сумма займа передается в следующие сроки: до ДД.ММ.ГГГГ – 40000 руб., до ДД.ММ.ГГГГ – 88 400 руб., до ДД.ММ.ГГГГ – 88 400 руб., до ДД.ММ.ГГГГ – 45 000 руб.
В ходе проверки налоговый орган установил, что в бухгалтерских балансах ООО «СтройКонструкция» не были отражены сведения о выданных заемных средствах, операции по перечислению денежных средств на расчетные счета Ф. не связаны с приобретением им займа на ремонт и строительство дома, как он указывал, документов, подтверждающих фактически произведенные расходы на строительство дома и ремонт, не представлено, возврат денежных средств Ф. не производился.
В связи с чем налоговый орган пришел к выводу о том, что поступившие на счета Ф. денежные средства является его доходом, а не займом. Поскольку налогоплательщиком был получен подлежащий налогообложению доход, в установленные законом сроки он не представил налоговую декларацию и не уплатил сумму налога, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № Ф. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ч.1 ст.119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации за 2019, 2020 г.г. по налогу на доходы физических лиц, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 26 785 руб.; по ч.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2019, 2020 г.г., назначено наказание в виде штрафа за 2019 год в размере 5 525 руб., за 2020 год – 3 403 руб. Налоговым органом исчислена сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 89 284 руб.
В связи с неуплатой суммы налога и штрафов в порядке ст.ст. 72, 75 НК РФ исчислены пени, в соответствии ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени обязанность по оплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов Ф. не исполнена.
В соответствии с положениями ст.48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по ЯО обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Заволжского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 г.г., пени, штрафов. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений относительного его исполнения от должника, с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.
Доводы представителя административного ответчика о том, что денежные средства были перечислены Ф. во исполнение заключенных договоров займа и использовались для личных нужд, договоры займа являются действующими, обязанность по возврату займов Ф. не исполнена, Ф. не являлся работником ООО «СтройКонструкция», не являются основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Представленные административным ответчиком письменные уточнения от ООО «СтройКонструкция», согласно которым в платежных поручениях ошибочно были указаны назначения платежей, верными являются назначения платежей как оплата по договорам займа от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, не являются основанием для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку в балансах ООО «СтройКонструкция» не были отражены сведения о выданных заемных средствах.
Решение о привлечении Ф. к налоговой ответственности принято с соблюдением требований налогового законодательства, с учетом установленных фактических обстоятельств, характера совершенного правонарушения, смягчающих обстоятельств.
В соответствии со ст.ст. 103, 114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования г. Ярославль в размере 3 899 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 190 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с Ф., ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области /ИНН <***>/ задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 89 284 руб., пени в размере 9 940,99 руб., штраф в размере 8 928 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 26 785 руб., всего 134 937,99 руб.
Взыскать с Ф., ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджет муниципального образования г. Ярославль государственную пошлину в размере 3 899 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья А.Н. Воронова