Дело №2а-1641/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 декабря 2023 года город Усть-Джегута
Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Лайпановой З.Х., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки за 2019 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по налогу на доходы физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки за 2019 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 570 рублей 56 копеек и пени в размере 7 рублей 50 копеек; недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 12 835 рублей 08 копеек и пени в размере 571 рубль 67 копеек.
В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике в качестве налогоплательщика состоит ответчик ФИО2, которому на праве собственности принадлежат: земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 57 467 рублей, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права – 27 ноября 2015 года; земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 330 684 рубля, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права – 08 августа 2019 года, дата утраты права – 05 июля 2022 года; земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 119 880 рублей, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права – 23 мая 2018 года. Согласно сведениям, предоставленным СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» (ИНН <***>, КПП 771001001), ФИО2 получил выплату, доход в размере 437 193 рубля в 2019 году. В результате сумма НДФЛ подлежащая уплате за налоговый период 2019 год составила 56 835 рублей (437193 х 13%). Истцом ответчику ФИО2 было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 01 сентября 2020 года, а также выставлено требование (номер обезличен) от 11 февраля 2021 года об уплате земельного налога и налога на доходы физических лиц и пени. В связи с неисполнением налогоплательщиком – административным ответчиком ФИО2 в установленный вышеуказанным требованием срок обязанности по уплате земельного налога и на доходы физических лиц и пени, административный истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики 27 июля 2021 года был вынесен судебный приказ № 2а-2575/2021 о взыскании с ответчика ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогу в размере 58 522 рубля 07 копеек, который 05 апреля 2023 года был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО2. В соответствии с нормами статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ. Налогоплательщиком частично уплачены земельный налог и налог на доходы физических лиц, в результате чего недоимка за 2019 год по земельному налогу, по налогу на доходы физических лиц и пени составила 13 984 рубля 81 копейка.
В соответствии с нормами части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не является обязательной и таковой судом также не признана.
Ввиду неявки сторон в судебное заседание в соответствии с нормами части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав и оценив в порядке статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательства, представленные административным истцом, суд приходит к следующему.
В соответствии с нормами статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является законно установленным местным налогом.
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Из содержания административного искового заявления и представленных сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, судом установлено, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее имущество: в период времени с 27 ноября 2015 года и по настоящее время земельный участок площадью 16 700 кв.м. с кадастровым номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 57 467 рублей, расположенный по адресу: (адрес обезличен ); в период времени с 08 августа 2019 года и по 05 июля 2022 года земельный участок площадью 1700 кв.м. с кадастровым номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 330 684 рубля, расположенный по адресу: (адрес обезличен ); в период времени с 23 мая 2018 года и по настоящее время земельный участок площадью 29 100 кв.м. с кадастровым номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 119 880 рублей, расположенный по адресу: (адрес обезличен ).
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании положений пункта 1.1 статьи 224 НК РФ для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
На основании пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят налогоплательщики физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
На основании пункта 6 статьи 228 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Судом установлено, что по сведениям, предоставленным СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» ФИО2 получил выплату, доход в размере 437 193 рубля в 2019 году. И согласно нормам пункта 1 статьи 224 НК РФ, сумма НДФЛ подлежащая уплате за налоговый период 2019 год составила 56 835 рублей (437 193 х 13%).
Как усматривается из представленных материалов, рассматриваемый административный иск заявлен к административному ответчику ФИО2 в отношении недоимки за 2019 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и пени, по налогу на доходы физических лиц и пени.
Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО2 административным истцом – налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 01 сентября 2020 года, которым ему было предложено не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, то есть не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, уплатить налоги, в том числе: земельный налог за 2019 год за три объекта налогообложения в размере 746 рублей; налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 56 835 рублей, указанное налоговое уведомление ФИО2 было направлено 05 октября 2020 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается соответствующим списком (номер обезличен) от 05 октября 2020 года.
Судом установлено, что ввиду не уплаты в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, сумм земельного налога и налога на доходы физических лиц, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено требование (номер обезличен) от 11 февраля 2021 года, коим последнему было предложено в срок до 06 апреля 2021 года произвести уплату земельного налога за 2019 год в размере 746 рублей и пени в размере 7 рублей 50 копеек и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 56 835 рублей и пени в размере 571 рубль 67 копеек, указанное требование ФИО2 было направлено 16 февраля 2021 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 16 февраля 2021 года, отраженном в скриншоте в программе АИС Налог-3.
В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Нормами части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с нормами части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
По общему правилу, в соответствии с нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В тоже время, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что ввиду того, что административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке в срок, установленный требованием (номер обезличен) от 11 февраля 2021 года, то есть до 06 апреля 2021 года, недоимки за 2019 год по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени уплачены не были, административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратился к мировому судье судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа.
Из представленного определения мирового судьи судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики об отмене судебного приказа от 05 апреля 2023 года, судом установлено, что 27 июля 2021 года был вынесен судебный приказ № 2а-2575/2021, коим в пользу взыскателя Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с ФИО2 была взыскана задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на доходы физических лиц в размере 58 552 рубля 07 копеек, а также государственной пошлины в размере 978 рублей 28 копеек.
В соответствии с нормами части 1 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.
Из материалов дела судом установлено, что заявление о выдаче судебного приказа в отношении ответчика ФИО2 подано и поступило к мировому судье судебного участка № 1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с учетом требований части 1 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не ранее 22 июля 2021 года, поскольку судебный приказ был вынесен 27 июля 2021 года.
Учитывая вышеизложенное, суд полагает, что указанное заявление Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике в отношении ФИО2 о выдаче судебного приказа было подано мировому судье в срок, установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 05 апреля 2023 года судебный приказ № 2а-2575/2021 от 27 июля 2021 года был отменен в связи с поступлением от ФИО2 возражений на судебный приказ.
Учитывая вышеизложенные обстоятельства, а также требования части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с рассматриваемым административным исковым заявлением, поданным в суд 20 сентября 2023 года, обратился в суд также с соблюдением шестимесячного срока обращения в суд.
Представленными административным истцом доказательствами подтверждены факты: наличия в 2019 году в собственности административного ответчика ФИО2 трех земельных участков, являющихся объектами налогообложения, и дохода в размере 437 193 рубля; наличия у административного ответчика ФИО2 на день обращения административного истца в суд с рассматриваемым иском недоимки по земельному налогу в размере 570 рублей 56 копеек и пени в размере 7 рублей 50 копеек, недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 12 835 рублей 08 копеек и пени в размере 571 рубль 67 копеек.
Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком ФИО2 не представлено, суд основывает решение на представленных административным истцом и имеющихся в деле доказательствах, которые признает достаточными и допустимыми.
Учитывая наличие налоговой недоимки по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, на день выставления налоговым органом требования об уплате недоимки и пени, суд приходит к выводу и о наличии у административного ответчика ФИО2 обязанности по уплате пени, начисленной на недоимку по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц.
При изложенных обстоятельствах суд, проанализировав вышеприведенные нормы законодательства о налогах и сборах, приходит к выводу о наличии правовых и фактических оснований для удовлетворения заявленных административным истцом Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике исковых требований.
Расчет административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимки по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, и пени в отношении административного ответчика ФИО2 суд признает арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, решению Совета Джегутинского сельского поселения №25 от 30 августа 2016 года.
В соответствии с положениями части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, при этом, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета Российской Федерации.
Кроме того, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 559 рублей 39 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки за 2019 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и пени, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен ), зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимки за 2019 год по земельному налогу в размере 570 (пятьсот семьдесят) рублей 56 (пятьдесят шесть) копеек и пени в размере 7 (семь) рублей 50 (пятьдесят) копеек; недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 12 835 (двенадцать тысяч восемьсот тридцать пять) рублей 08 (восемь) копеек и пени в размере 571 (пятьсот семьдесят один) рубль 67 (шестьдесят семь) копеек, а всего на общую сумму 13 984 (тринадцать тысяч девятьсот восемьдесят четыре) рубля 81 (восемьдесят одна) копейка.
Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 559 (пятьсот пятьдесят девять) рублей 39 (тридцать девять) копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий – судья подпись З.Х. Лайпанова