Дело № 2а-6883/2022 (УИД 53RS0022-01-2022-009948-64)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 декабря 2022 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Шибанова К.Б.,

при секретаре Торосян Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, задолженности по пеням и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 74 806 руб. 90 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в сумме 9 064 руб. 12 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 2019 годы в сумме 733 руб. 52 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в сумме 3 руб. 97 коп., недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2019 годы в сумме 2 687 руб. 42 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу, в сумме 15 руб. 25 коп., штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 500 руб. В обоснование заявленных требований Управление указало на то, что в период с 14 февраля 2018 года по 06 февраля 2019 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Общая сумма дохода административного ответчика за 2018 год превысила 300 000 руб. и составила 9 725 862 руб. 95 коп. С суммы дохода, превышающей 300 000 руб., ФИО1 был обязан исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 74 806 руб. 90 коп.

Наряду с изложенным в 2018 – 2019 годах ФИО1 принадлежали автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, и 1/3 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу: г. <адрес> Таким образом, в упомянутые налоговые периоды административный ответчик также являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате ФИО1 транспортный налог за 2018 год в размере 1 350 руб. и за 2019 год в размере 1 350 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 351 руб. и за 2019 год в размере 351 руб. Ввиду нарушения административным ответчиком срока уплаты указанных выше налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налоговым органом ФИО1 начислены пени в общей сумме 9 083 руб. 34 коп.

Кроме того, в связи с непредставлением по требованию налогового органа документов, касающихся деятельности <данные изъяты>», решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 500 руб.

Недоимка по налогам и страховым взносам, задолженность по пеням и штрафу ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел № 2а-6256/2022, № 2а-1532/2021, № 2а-1537/2021, № 2а-2118/2021, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели отнесены к числу плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в случае, если величина их дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года в фиксированном размере 26 545 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО1 указанной деятельности в связи с принятием им соответствующего решения.

Таким образом, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ административный ответчик в 2018 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ) за 2018 год, согласно которой налогоплательщиком подлежал уплате НДФЛ за данный налоговый период в размере 4 482 руб., исчисленном исходя из дохода в сумме <данные изъяты> руб. и профессиональных налоговых вычетов в сумме <данные изъяты> руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области была проведена камеральная налоговая проверка с целью контроля соблюдения налогоплательщиком ФИО1 законодательства о налогах и сборах при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц, в ходе которой было установлено занижение административным ответчиком дохода, полученного от предпринимательской деятельности, на <данные изъяты>., а также неуплата НДФЛ за счет занижения налоговой базы путем необоснованного применения профессиональных налоговых вычетов на сумму <данные изъяты> руб. 41 коп.

Решением Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ. Этим же решением налогового орана административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.

Означенное решение административным ответчиком в установленном порядке не обжаловалось.

Ввиду того, что вступившим в силу решением Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области установлен фактически полученный ФИО1 доход от предпринимательской деятельности за 2018 год в сумме <данные изъяты> коп. (<данные изъяты>.) и размер профессионального налогового вычета, уменьшающего налоговую базу по НДФЛ, в сумме 1 <данные изъяты> коп., налоговым органом административному ответчику были доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в размере 74 806 руб. 90 коп. ((<данные изъяты>.) х 1%).

Произведенный налоговым органом расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование соответствует требованиям закона, а потому принимается судом.

Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области в порядке ст. 93.1 НК РФ направила ФИО1 требование № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года о предоставлении документов, относящихся к деятельности <данные изъяты>».

Данное требование было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. При этом в нарушение п. 5 ст. 93.1 НК РФ ФИО1 не представил налоговому органу истребуемые документы, равно как и не уведомил его о том, что не располагает этими документами.

Вступившим в силу решением Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области № <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ (непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 НК РФ) в виде штрафа в размере 1 000 руб., уменьшенного налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ в два раза, а именно до 500 руб.

Кроме того, судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику принадлежала 1/3 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером <данные изъяты> расположенное по адресу: г. <адрес>

При этом в указанный период на ФИО1 также было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 75 л.с.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ определено, что объектами налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с принадлежностью административному ответчику вышеперечисленного имущества, являющегося объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц и транспортным налогом, налоговым органом были исчислены подлежащие уплате ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 351 руб. и за 2019 год в размере 386 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1 350 руб. и за 2019 года в размере 1 350 руб.

Произведенный налоговым органом расчет налогов соответствует требованиям закона, в том числе ст. 362 НК РФ, ст. 3 Областного закона Новгородской области № 379-ОЗ от 30.09.2008 года «О транспортном налоге», ст. 408 НК РФ, административным ответчиком не оспорен и сомнений у суда не вызывает.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ и № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 года и за 2019 год соответственно.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате упомянутых налогов на основании п. 1 ст. 45 НК РФ налоговым органом ФИО1 были направлены требование № <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год и задолженности по пеням в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год и задолженности по пеням в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области в адрес ФИО1 были направлены требование № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 500 руб. в срок до 14 октября 2020 года; требование № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 74 806 руб. 90 коп. и задолженности по пеням в сумме 9 064 руб. 12 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Ввиду неисполнения данных требований налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 вышеназванной налоговой задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области от 20 мая 2021 года по делу № 2а-1532/2021 с ФИО1 в доход бюджета взысканы недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год, задолженность по пеням, начисленным на данную недоимку, и задолженность по уплате штрафа за совершение налогового правонарушения в общей сумме 2 237 руб. 72 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области от 20 мая 2021 года по делу № 2а-1537/2021 с ФИО1 в доход бюджета взысканы недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, задолженность по пеням, начисленным на данную недоимку, в общей сумме 1 718 руб. 50 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области от 25 июня 2021 года по делу № 2а-2118/2021 с ФИО1 в доход бюджета взысканы недоимка по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование за 2018 год и задолженность по пеням, начисленным на данную недоимку, в общей сумме 83 871 руб. 02 коп.

Определениями мирового судьи судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области от 27 апреля 2022 года вышеназванные судебные приказы отменены в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно их исполнения.

Таким образом, административным истцом, обратившимся в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, соблюден установленный ст. 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и страховым взносам, задолженности по уплате штрафа за совершение налогового правонарушения.

Наличие задолженности и ее размер подтверждены представленными Управлением карточками расчетов с бюджетом налогоплательщика ФИО1

При таком положении суд находит административные исковые требования Управления о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 74 806 руб. 90 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 2019 годы в сумме 733 руб. 52 коп., недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2019 годы в сумме 2 687 руб. 42 коп., задолженности по уплате штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 500 руб., а также задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в общей сумме 9 083 руб. 34 коп., расчет которых произведен налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом суд не усматривает предусмотренных пунктом 3 статьи 114 НК РФ оснований для дальнейшего снижения взыскиваемого штрафа на величину, превышающую 50%, признавая установленный налоговым органом размер санкции (взыскания) отвечающим критерию соразмерности и принципу справедливости наказания, а также характеру допущенного налогового правонарушения и степени вины административного ответчика в его совершении.

Так как административные исковые требования Управления удовлетворены, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 2 834 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО6 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, зарегистрированного по адресу: <адрес> в соответствующий бюджет недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 74 806 рублей 90 копеек, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в сумме 9 064 рубля 12 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 2019 годы в сумме 733 рубля 52 копейки, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в сумме 3 рубля 97 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2018 – 2019 годы в сумме 2 687 рублей 42 копейки, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу, в сумме 15 рублей 25 копеек, штраф в размере 500 рублей, а всего 87 811 рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 834 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий К.Б. Шибанов

Мотивированное решение составлено 25 января 2023 года.