УИД 22RS0015-01-2023-000557-08

Дело № 2а-1027/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 02 мая 2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Бояркиной Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность за ДАТА год по транспортному налогу в размере 45960 руб., пени в размере 143,24 руб., по земельному налогу в границах городских округов за ДАТА, ДАТА годы в размере 88255 руб., пени за неуплату земельного налога за ДАТА, ДАТА, ДАТА годы в размере 1575,97 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в ДАТА годах являлся собственником транспортных средств, и земельных участков, и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены налоги. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня.

Определением от ДАТА административное исковое заявление в части требований о взыскании пени по транспортному налогу за ДАТА год, земельному налогу за ДАТА, ДАТА, ДАТА годы возвращено заявителю.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, корреспонденция возвращено в связи с истечением срока хранения.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Новоалтайску следует, что на имя ФИО1 в ДАТА году на протяжении 12 месяцев были зарегистрированы транспортные средства – легковой автомобиль «Тойота Лендкрузер», государственный регистрационный номер НОМЕР, мощность двигателя 206 л.с., легковой автомобиль «Инфинити FX35» государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 280 л.с.

Представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН подтверждается принадлежность административному ответчику в ДАТА году на протяжении 12 месяцев, земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС.

ФИО1 (в личный кабинет налогоплательщика), были направлены: ДАТА - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, ДАТА - требование НОМЕР по состоянию на ДАТА (транспортный налог); ДАТА - требование НОМЕР по состоянию на ДАТА (земельный налог).

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела, выписками из АИС налог-3 о выгрузке документов в личный кабинет налогоплательщика, историей действий в личном кабинете, в том числе вход через ЕСИА.

В установленный срок (ДАТА, ДАТА), требования налогового органа административным ответчиком полностью не исполнены.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени вынесен ДАТА, на основе заявления от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА, судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Судья (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточке учета транспортного средства данных о мощности двигателя, установленных обстоятельств дела) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу за ДАТА год верным в отношении:

- легкового автомобиля «Тойота Лендкрузер», государственный регистрационный номер НОМЕР, мощность двигателя 206 л.с. период регистрации 12 мес.- 206 л.с.* 60 = 12630 руб.

- легкового автомобиля «Инфинити FX35» государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 280 л.с. период регистрации 12 мес.- 280 л.с.* 120 = 33600 руб.

Итого: 45960 руб. (33600+12630).

Требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

Суд (с учетом ставки налога, кадастровой стоимости земельного участка) полагает расчет земельного налога правильным для:

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС: 3034970 руб. – кадастровая стоимость земельного участка *1,5 ставка = 45525 руб.

Доказательства оплаты названной заложенности в полном объеме, в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам за ДАТА год, в указанной сумме подлежит удовлетворению.

Кроме того, заявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за ДАТА год.

Установлено, что налоговой инспекцией в адрес ответчика в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА с указанием на необходимость уплаты земельного налога за ДАТА год по объекту на АДРЕС в сумме 3035 руб., в срок до ДАТА.

Далее, налоговой инспекцией в адрес ответчика в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА с указанием на необходимость уплаты земельного налога за ДАТА год по объекту на АДРЕС в сумме 42490 руб. (перерасчет), в срок до ДАТА.

После чего, налоговой инспекцией в адрес ответчика в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА с указанием на необходимость уплаты земельного налога за ДАТА год по объекту на АДРЕС в сумме 42490 руб. (перерасчет), в срок до ДАТА.

В связи с неуплатой налога до указанной даты в адрес ответчика было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате задолженности по налогу, в срок до ДАТА.

Как указывалось ранее, судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени вынесен ДАТА, на основе заявления ИФНС №4 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА, судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае в соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиком за ДАТА год в срок до ДАТА. При перерасчете в срок до ДАТА. С учетом установленного законом срока уплаты налога, днем выявления недоимки за ДАТА год является ДАТА (ДАТА). Следовательно, требование об уплате налога и пени должно было быть направлено налогоплательщику за ДАТА год не позднее ДАТА (ДАТА). К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа заявитель мог обратиться до ДАТА (ДАТА) (8 дней на исполнение требования + 6 дней для получения требования направленного по почте).

С учетом изложенного, нельзя признать обоснованным направление требования об уплате налога за ДАТА год позднее указанных сроков.

Доказательств, подтверждающих наличие оснований для перерасчета налога, в материалах дела не имеется, налоговые уведомления от ДАТА и ДАТА имеют тождественные суммы.

Таким образом, административным истцом пропущен срок, установленный статьей 48 НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока о взыскании задолженности за ДАТА году Инспекцией не заявлено, наличие причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается, таким образом, требование о взыскании транспортного налога и пени за ДАТА год удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что требования административного истца в данной части удовлетворению не подлежат.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2944,55 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 НОМЕР, проживающей по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность за ДАТА год по транспортному налогу в размере 45960 руб., по земельному налогу в сумме 45525 руб., а всего – 91485 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск Алтайского края государственную пошлину в размере 2944,55 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья К.Н. Турлиу