Дело №2а-774/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 августа 2022 года г. Коркино, Челябинская область

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Гончаровой А.В.,

при секретаре судебного заседания Чернухиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, так как согласно сведений МРЭО ГИБДД Челябинской области он в период 2016 года, 2017 года, 2018 года, 2019 года являлся собственником транспортных средств, согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области в период 2019 года - владельцем недвижимого имущества. Установленные законом обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, не исполнил в установленные законом сроки. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество в установленный срок, административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 10 252 рубля 59 копеек, по налогу на имущество в размере 41 рубль 54 копейки. Налоговым органом направлено в адрес ответчика требование, которое исполнено не было, что послужило основанием для обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящими требованиями. Просит взыскать с ФИО1 в бюджет пени по транспортному налогу с физических лиц - 10 252 рубля 59 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - 41 рубль 54 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом. В представленном суду отзыве возражал против удовлетворения административных исковых требований.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (пункт 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений пункта 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-30 (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

С 1 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2016 году являлся собственником автомобилей: марки «», государственный регистрационный знак НОМЕР марки «», государственный регистрационный знак НОМЕР, «», государственный регистрационный знак НОМЕР1 месяц в 2016 году);

- в 2017 году являлся собственником автомобилей: марки «», государственный регистрационный знак НОМЕР, марки «», государственный регистрационный знак НОМЕР (10 месяцев в 2017 году), марки «», государственный регистрационный знак НОМЕР (9 месяцев в 2017 году);

- в 2018 году являлся собственником автомобилей: марки «», государственный регистрационный знак НОМЕР (5 месяцев в 2018 году), марки «», государственный регистрационный знак НОМЕР (4 месяца в 2018 году), марки «», государственный регистрационный знак НОМЕР (7 месяцев в 2018 году), марки «», государственный регистрационный знак НОМЕР (3 месяца в 2018 году);

- в 2019 году являлся собственником автомобилей: марки «», государственный регистрационный знак НОМЕР, марки «», государственный регистрационный знак НОМЕР (7 месяцев в 2019 году), а в 2019 году собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС.

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 24 августа 2017 года ФИО1 начислены, в том числе транспортный налог за 2014 год, 2016 год в общем размере 69 054 рубля. Оплата налога должна была быть произведена не позднее 1 декабря 2017 года. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом 25 сентября 2017 года.

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 14 июля 2018 года ФИО1 начислены транспортный налог за 2017 год в общем размере 26 120 рублей, налог на имущество за 2017 год в размере 1 528 рублей. Оплата налога должна была быть произведена не позднее 3 декабря 2018 года.

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 23 августа 2019 года ФИО1 начислены транспортный налог за 2018 год в общем размере 47 224 рубля, налог на имущество за 2018 год в размере 1 528 рублей. Оплата налога должна была быть произведена не позднее 2 декабря 2019 года.

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 3 августа 2020 года ФИО1 начислены транспортный налог за 2019 год в общем размере 37 775 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 1 528 рублей. Оплата налога должна была быть произведена не позднее 1 декабря 2020 года.

Данная обязанность ФИО1 исполнена несвоевременно.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно пояснениям Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области в отношении задолженности по транспортному налогу за 2016 год принято решение Коркинского городского суда Челябинской области от 6 ноября 2018 года, налог уплачен 18 декабря 2020 года; в отношении задолженности по транспортному налогу за 2017 год принято решение Коркинского городского суда Челябинской области от 8 июля 2020 года, налог уплачен 18 января 2021 года; в отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 год принято решение Коркинского городского суда Челябинской области от 2 марта 2021 года, налог уплачен 10 июня 2021 года; в отношении задолженности по транспортному налогу за 2019 год принято решение Коркинского городского суда Челябинской области от 1 сентября 2021 года, налог уплачен 9 декабря 2021 года; в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год принято решение Коркинского городского суда Челябинской области от 1 сентября 2021 года, налог не уплачен.

Вступившим в законную силу решением Коркинского городского суда Челябинской области от 6 ноября 2018 года административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области удовлетворен частично, с ФИО1 в бюджет взыскана задолженность: по транспортному налогу в сумме 31 848 рублей, пени по транспортному налогу 140 рублей 13 копеек. В удовлетворении остальной части административных исковых требований, отказано.

Вступившим в законную силу решением Коркинского городского суда Челябинской области от 8 июля 2020 года иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области удовлетворен полностью, с ФИО1 в доход государства взыскан транспортный налог с физических лиц за 2017 год - 26 120 рублей, пени - 429 рублей 02 копейки.

Решением Коркинского городского суда Челябинской области от 2 марта 2021 года, вступившим в законную силу, иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области удовлетворен полностью, с ФИО1 в доход государства взысканы: транспортный налог с физических лиц в размере 18 324 рубля, пени - 242 рубля 49 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 1 528 рублей, пени - 20 рублей 22 копейки.

Вступившим в законную силу решением Коркинского городского суда Челябинской области от 1 сентября 2021 года иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области удовлетворен полностью, с ФИО1 в доход государства взысканы: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 23 902 рубля, пени в размере 77 рублей 88 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 1 528 рублей, пени в размере 4 рубля 98 копеек; транспортный налог с физических лиц в размере 36 328 рублей 55 копеек, пени в размере 123 рубля 08 копеек, а всего на общую сумму 61 964 рубля 49 копеек.

Решением Коркинского городского суда Челябинской области от 7 декабря 2021 года, вступившим в законную силу, исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области удовлетворены, с ФИО1 взысканы пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 20 октября 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 1316 рублей 89 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 4 февраля 2020 года по 25 июня 2020 года - 504 рубля 21 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 4 февраля 2020 года по 25 июня 2020 года - 42 рубля 05 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, налога на имущество в 2019 году в установленный законом срок, административным истцов начислены пени, в адрес административного ответчика было направлено требование:

НОМЕР по состоянию на 22 июня 2021 года об уплате пени по транспортному налогу в общем размере 10 262 рубля 83 копейки, пени по налогу на имущество в размере 41 рубль 54 копейки; указан срок исполнения требования до 23 ноября 2021 года.

Указанное требование НОМЕР было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 11 октября 2021 года.

Однако в добровольном порядке требование административным ответчиком не было удовлетворено.

Согласно представленному административным истцом Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области расчету пени составляют: на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 18 декабря 2017 года по 17 декабря 2020 года в размере 7 649 рублей 41 копейка, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 26 июня 2020 года по 17 января 2021 года в размере 667 рублей 64 копейки, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 26 июня 2020 года по 10 июня 2021 года - 911 рублей 19 копеек, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 25 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года - 1 024 рубля 35 копеек, на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 25 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года - 41 рубль 54 копейки.

Расчеты начисления пеней проверены судом, составлены верно, не вызывают сомнений в своей арифметической состоятельности.

В нарушение требований статьи 66 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно представленных административным истцом расчетов пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, доказательства погашения образовавшейся задолженности.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Так, общая сумма пени по требованию НОМЕР составила 10 304 рубля 37 копеек, то есть превысила 3 000 рублей, поскольку общая сумма налога и пени превысила 3 000 рублей при выставлении требования об уплате НОМЕР со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года, то в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по всем требованиям налоговый орган должен был обратиться в срок до 23 мая 2022 года.

21 февраля 2022 года налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 г. Коркино Челябинской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени.

1 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Коркино Челябинской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Коркино Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области задолженности: пени по налогу на имущество за период с 2 декабря 2017 года по 21 июня 2021 года в сумме 41 рубль 54 копейки, пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2017 года по 21 июня 2021 года в сумме 10 262 рубля 83 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Коркино Челябинской области от 9 марта 2022 года указанный судебный приказ от 1 марта 2022 года отменен.

С административным исковым заявлением в суд Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области обратилась 16 июня 2022 года.

Следовательно, иск подан в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 18 декабря 2017 года по 17 декабря 2020 года в размере 7 649 рублей 41 копейка, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 26 июня 2020 года по 17 января 2021 года в размере 667 рублей 64 копейки, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 26 июня 2020 года по 10 июня 2021 года - 911 рублей 19 копеек, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 25 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года - 1 024 рубля 35 копеек, на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 25 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года - 41 рубль 54 копейки, подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик задолженность за указанный период оплатил с нарушением установленного срока.

В соответствии со статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец согласно пункту 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Поскольку исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 412 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика НОМЕР), зарегистрированного по адресу: АДРЕС пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 18 декабря 2017 года по 17 декабря 2020 года в размере 7 649 рублей 41 копейка, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 26 июня 2020 года по 17 января 2021 года в размере 667 рублей 64 копейки, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 26 июня 2020 года по 10 июня 2021 года - 911 рублей 19 копеек, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 25 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года - 1 024 рубля 35 копеек, на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 25 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года - 41 рубль 54 копейки, всего 10 294 рубля 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика НОМЕР) в доход Коркинского муниципального района Челябинской области государственную пошлину в размере 412 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Коркинский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Гончарова

Мотивированное решение изготовлено 9 августа 2022 года.