Дело (УИД) №60RS0002-01-2022-002552-51
Производство № 2а-1279/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 декабря 2022 года город Великие Луки
Великолукский городской суд Псковской области в составе
председательствующего судьи Тевс М.В.,
при секретаре Беллавиной И.В.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС по Псковской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Псковской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогу и пени на общую сумму 11350,80 руб., а именно:
- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 2 159,98 руб., пени в размере 25,67 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год, в размере 1785,15 руб., и пеней в размере 4,89 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 7354,28 руб. и пеней в размере 20,83 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 28.04.2012 по 22.05.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с действующим налоговым законодательством являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.
23.08.2019 года ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы.
Однако ФИО1 в полном объеме вышеуказанные страховые взносы и налог не уплатил.
Сумма недоимки согласно расчету, составила 11350,80 руб., в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 2 159,98 руб., по страховым взносам на ОПС на страховую часть пенсии – 1785,15 руб., по страховым взносам на ОМС – 7354,28 руб. и пени в размере 51,39 руб.
11 июня 2019 года налоговым органом выставлено требование № 15519 об уплате налога за первый квартал 2019 года в размере 2 160 руб. и пени в размере 25,67 руб.
14 июня 2019 года налоговым органом выставлено требование № 15528 об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере 11520,66 руб. и пени в размере 20,83 руб., на уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 2701,78 руб. и пени в размере 4,89 руб.
Однако задолженность ФИО1 оплачена не была.
В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и налогу в размере 11350, 80 руб.
Срок для взыскания суммы неуплаченных страховых взносов пропущен Управлением ввиду того, что оно основывалось на презумпции добросовестности налогоплательщика, в связи с чем, просит восстановить пропущенный срок.
В связи с реорганизацией МИФНС России №2 по Псковской области протокольным определением от 21.11.2022 года судом произведена замена ненадлежащего административного истца МИФНС России №2 по Псковской области на надлежащего – Управление ФНС по Псковской области.
Представитель административного истца УФНС по Псковской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Причины неявки не известны, ходатайств об отложении не поступало.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, какой-либо правовой позиции по делу не представил. Судебная повестка о времени и месте рассмотрения дела, направленная ФИО1, возвращена почтовым отделением связи за истечением срока хранения, что в силу части 1 ст. 165.1 ГК РФ, разъяснений, изложенных в пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», свидетельствует о надлежащем извещении ответчика о месте и времени рассмотрения дела.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика, поскольку их явка по закону не является обязательной и не признана судом таковой.
Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч.1 ст.92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом.
Согласно ч.1 ст.94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорной задолженности) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу положений ч.5 ст.138 КАС РФ причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании, в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Таким образом, нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.
Данные положения согласуются с разъяснениями, содержащимися в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», о том, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Содержание положений ст.ст.286, 289 КАС РФ и ст.48 НК РФ позволяет сделать вывод, что срок обращения за взысканием задолженности (недоимки) по уплате налога, сбора, пеней, штрафов является публично-правовым, и последствия нарушения срока должны приниматься судами самостоятельно, без заявления административных ответчиков.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Плательщиками налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса (пункт 1 статьи 346.12 Кодекса).
Как установлено судом и подтверждается письменными материалами дела, административный ответчик ФИО1 с 28.04.2012 года по 22.05.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 27.09.2022 года.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419, ст. 430 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы.
Однако административный ответчик не уплатил в полном объеме вышеуказанные страховые взносы и налог за 2019 год.
Административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 2 159,98 руб., пени в размере 25,67 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 1 785,15 руб., и пеней в размере 4,89 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 7 354,28 руб. и пеней в размере 20,83 руб., а всего на общую сумму 11 350,80 руб.
Административным истцом в адрес ФИО1 были направлены: требование № 15519 от 11 июня 2019 года на уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 2 160 руб., пени - 25,67 руб., которое должно было быть исполнено в срок до 17.07.2019 года и требование № 15528 от 14 июня 2019 года на уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере 11520,66 руб., пени – 20,83 руб., на уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 2701,78 руб., пени – 4,89 руб., которое должно было быть исполнено в срок до 22.07.2019 года.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из административного искового заявления и приложенных к нему документов следует, что налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа по вопросу взыскания спорной задолженности к мировому судье не обращался по причине пропуска срока обращения в суд.
Таким образом, инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с административного ответчика не позднее 17 и 22 января 2020 года, однако с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд только 20 октября 2022 года, то есть по истечении установленного абзацем 2 пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока.
Оснований полагать, что аналогичный административный иск был предъявлен в суд ранее указываемой истцом даты, у суда не имеется.
Согласно абзацу четвертому пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Доказывание уважительности причин пропуска срока для обращения в суд обязан осуществлять истец.
Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного законодательством шестимесячного срока.
В обоснование просьбы о восстановлении пропущенного срока налоговый орган ссылается на уважительность причин пропуска данного срока, а именно на то, что налоговая инспекция основывалась на презумпции добросовестности налогоплательщика.
С учетом вышеприведенных норм налогового законодательства и установленных по спору обстоятельств, суд не находит правовых оснований для удовлетворения, заявленного налоговым органом ходатайства о восстановлении срока подачи заявления, поскольку каких-либо уважительных причин для восстановления пропущенного срока, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, УФНС по Псковской области суду не представлено.
В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске срока обращения в суд без уважительной причины, в связи с чем, принимает решение об отказе в удовлетворении иска именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по делу.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст.175-180, 291-294, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Управлению Федеральной налоговой службы по Псковской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 ФИО8 о взыскании с него задолженности по уплате недоимки на общую сумму 11350 (одиннадцать тысяч триста пятьдесят) рублей 80 копеек, а именно по:
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год, в размере 1785 (одна тысяча семьсот восемьдесят пять) рублей 15 копеек, и пеней в размере 4 (четыре) рубля 89 копеек;
- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 год в размере 2159 (две тысячи сто пятьдесят девять) рублей 98 копеек, пени в размере 25 (двадцать пять) рублей 67 копеек;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 7354 (семь тысяч триста пятьдесят четыре) рубля 28 копеек и пеней в размере 20 (двадцать) рублей 83 копейки, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд в течение месяца со дня его принятия судом.
Председательствующий М.В. Тевс
Мотивированное решение изготовлено 09 декабря 2022 года
Председательствующий М.В. Тевс