Решение по делу № 2А-979/2025 от 30.04.2025

№ 2а-979/2025

64RS0047-01-2025-000672-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.П.,

при ведении протокола помощником судьи Курбановым Р.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 19 по Саратовской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В 2021, 2022 гг. налогоплательщику за принадлежащее имущество:

- квартиру, расположенную по адресу: 410010, <адрес>, кадастровый №;

- иные строения и сооружения, расположенное по адресу: 41009, <адрес>, кадастровый №, начислен налог в общей сумме 7 250 руб., который не оплачен. Кроме того, на указанные объекты производилось начисление налога на имущество за 2017-2020 г., которые оплачены несвоевременно или не оплачены, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ произведено начисление пени.

Также ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в 2021, 2022 гг., за транспортное средство Ауди 100, государственный регистрационный знак № налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2021 г. 174.00*50,00*12/12=8 700 руб. и за 2022 г. 174.00*50,00*12/12=8 700 руб. и согласно уведомления от <дата> № и от <дата> №, который также не оплачен. Также административному ответчику производилось начисление транспортного налога за 2016-2020 г., который оплачен несвоевременно или не оплачен, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ производилось начисление пени.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <дата> года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата>

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у Ответчика на <дата> Требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> № сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо ЕНС. В нарушение данного требования задолженность ФИО1 не оплачена.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление № от <дата> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова <дата> вынесен судебный приказ № 2а-2250/2024, который отменен определением мирового судьи от <дата>, на основании заявления должника.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность в общей сумме 37 657 руб. 97 коп., из них: транспортный налог за 2022 г. в размере 8 700 руб.; транспортный налог за 2021 г. в размере 8 700 руб.; налог на имущество за 2022 г. в размере 3 603 руб.; налог на имущество за 2021 г. в размере 3 647 руб.; пени, начисленные с <дата> по <дата> в размере 5 125 руб. 70 коп.; пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере 573 руб. 75 коп.; за 2018 год в размере 540 руб. 52 коп.; за 2019 г. в размене 443 руб. 54. коп., за 2020 г. в размере 233 руб. 31 коп., за 2021 г. в размере 27 руб. 35 коп; пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1 215 руб. 33 коп., за 2017 г. в размере 1 587 руб. 75 коп., за 2018 г. в размере 1 420 руб. 42 коп.; за 2019 г. в размере 1 175 руб. 67 коп., за 2020 г. в размере 599 руб. 28 коп., за 2022 г. в размере 65 руб. 25 коп.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения по адресу своей регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, письменных возражений на заявленные требования не предоставил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца, ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 НК РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или нраве пожизненно наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога за транспортное средство Ауди 100, государственный регистрационный знак №.

Расчет транспортного налога за вышеуказанные транспортные средства произведен на основании сведений предоставленных МРЭО ГИБДД г. Саратова.

В соответствии с Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 14 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 30 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

Согласно материалам дела у ФИО1 имеется задолженность по оплате транспортного налога за 2021 г. в размере 8 700 руб. и за 2022 г. в размере 8 700 руб.

Согласно сведениям регистрирующих органов ответчику на праве собственности принадлежало имущество: квартира, расположенная по адресу: 410010, <адрес>, кадастровый №; а также иное строение, сооружение, расположенное по адресу: 41009, <адрес> кадастровый №. Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2021, 2022 г.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений ст.ст. 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного кодекса.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

В соответствии со ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (для субъектов РФ не принявших решение о порядке исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи

В силу ч. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в пределах, установленных НК РФ.

Таким образом, налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога:

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.

Исходя из изложенного, ФИО1 начислен налог на имущество:

- квартиру, расположенную по адресу: 410010, <адрес>, кадастровый №, в размере 2 385 руб. за 2021 г. и в размере 2 215 руб. за 2022 г.:

- иное строение, сооружение по адресу: 41009, <адрес>, кадастровый №, в размере 1 262 руб. за 2021 г. и в размере 1 388 руб. за 2022 г.

Указанные налоги в установленный законом срок не оплачены, доказательств обратного в хорде рассмотрения дела не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За неисполнение обязанности по оплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физически лиц за период 2016-2021 г. в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени. Также административному ответчику начислены пени на совокупную задолженность по единому налоговому счету.

Правильность расчета задолженности пени, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает, проверен в полном объеме, произведен налоговым органом в фиксированном размере.

В рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8. ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога от <дата> № и было предложено добровольно уплатить задолженность в срок до <дата> Однако задолженность по требованию не оплачена.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган, в порядке статьи 48 НК РФ, обратился в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскания задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова, на основании заявления налогового органа от <дата>, предъявленного на судебный участка <дата> вынесен судебный приказ № 2а-2250/2024 от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

От должника поступило заявление об отмене судебного приказа. Определением суда от <дата> судебный приказ отменен.

Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по тому же требованию в порядке искового производства.

Согласно ч.2 ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Таким образом, сроки обращения в суд истцом соблюдены, расчет неуплаченных пени произведен верно, ответчиком не оспорен.

Требования об уплате налога ответчиком не исполнены.

Доказательств уплаты налогов и пени ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области ИНН <***> ОГРН <***> задолженность в общей сумме 37 657 руб. 97 коп., из них: транспортный налог за 2022 г. в размере 8 700 руб.; транспортный налог за 2021 г. в размере 8 700 руб.; налог на имущество за 2022 г. в размере 3 603 руб.; налог на имущество за 2021 г. в размере 3 647 руб.; пени, начисленные с <дата> по <дата> в размере 5 125 руб. 70 коп.; пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере 573 руб. 75 коп.; за 2018 год в размере 540 руб. 52 коп.; за 2019 г. в размене 443 руб. 54. коп., за 2020 г. в размере 233 руб. 31 коп., за 2021 г. в размере 27 руб. 35 коп; пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1 215 руб. 33 коп., за 2017 г. в размере 1 587 руб. 75 коп., за 2018 г. в размере 1 420 руб. 42 коп.; за 2019 г. в размере 1 175 руб. 67 коп., за 2020 г. в размере 599 руб. 28 коп., за 2022 г. в размере 65 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт № №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 4000 руб.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2025 г.

Судья Яковлева А.П.