Решение по делу № 2А-1144/2025 от 30.04.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-1144/2025

(УИД 36RS0004-01-2025-000940-94)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 30 апреля 2025 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Паниной М.А.,

при рассмотрении в открытом судебном заседании административного дела по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области по доверенности ФИО2 просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 9 240 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 627,01 рублей и пени в размере 5 205,29 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО1 принадлежат на праве собственности объект недвижимости и транспортные средства, в связи с чем законом на нее возложена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Однако административный ответчик не уплатила налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2020-2021 годы в полном объеме. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по пени в размере 5 205,29 рублей. По состоянию на 01.01.2023 пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу, составляют 3 478,96 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, из которых:

- на задолженность за 2017 год в размере 9 510 рублей, количество дней просрочки – 1 212,

- на задолженность за 2018 год в размере 9 510 рублей, количество дней просрочки – 941,

- на задолженность за 2019 год в размере 8 130 рублей, количество дней просрочки – 576,

- на задолженность за 2020 год в размере 5 790 рублей, количество дней просрочки – 211,

- на задолженность за 2021 год в размере 3 450 рублей, количество дней просрочки – 30;

а также пени в размере 223,65 рублей, начисленные на задолженность по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 31.12.2022:

- на задолженность за 2019 год в размере 303 рубля, количество дней просрочки – 576,

- на задолженность за 2020 год в размере 334 рубля, количество дней просрочки – 211,

- на задолженность за 2021 год в размере 367 рублей, количество дней просрочки – 30.

За период с 01.01.2023 по 16.10.2024 задолженность по пени составляет 5 205,29 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено требование № 10004 от 23.07.2023, однако в установленные сроки оно не было исполнено. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 в Ленинском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-8).

05.02.2025 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 и представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 56-59), о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая изложенное, суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Воронежской области определены Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

По смыслу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, а также транспортных средств <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, и <данные изъяты> №, государственный регистрационный знак № (л.д. 11, 48).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность за 2020 год по транспортному налогу в размере 5 790 рублей и по налогу на имущество физических лиц в размере 260,01 рублей (л.д. 12).

Кроме того, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность за 2021 год по транспортному налогу в размере 3 450 рублей и по налогу на имущество физических лиц в размере 367 рублей (л.д. 13).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 26 880 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 806,43 рублей и пени в размере 4 925,43 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Согласно скриншоту из программы АИС Налог-3 ПРОМ должник получил данное требование ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

В связи с истечением срока исполнения обязанности по уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 33 389,06 рублей (л.д. 16).

Установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 02.08.2024 судебный приказ № 2а-№ от 28.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 15 072,3 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 9).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Одновременно административный истец просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд, указывая, что срок пропущен, так как копия определения об отмене судебного приказа была получена позже необходимого срока в связи с перебоями в работе почты (л.д. 60).

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 02.08.2024, а с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-8), то есть с пропуском срока на два дня.

В то же время из материалов административного дела № усматривается, что копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ была направлена в адрес Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, копия определения об отмене судебного приказа не могла быть получена налоговым органом раньше 05.08.2024, на основании чего суд приходит к выводу, что Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась с настоящим административным исковым заявлением в течение шести месяцев с того момента, как ей стало известно об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об уважительности причины пропуска административным истцом установленного законом процессуального срока на обращение в суд и о возможности его восстановления.

Доказательств оплаты задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления уведомлений и требования об уплате налогов налоговым органом соблюдены, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд не нарушены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы.

С административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на задолженности:

- по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 398,84 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата, по состоянию на которую административным истцом произведен расчет пени) в размере 480,37 рублей,

- по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,88 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 286,24 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,81 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,57 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,75 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,45 рублей,

Одновременно суду не представлено доказательств обоснованности начисления пени в размере, превышающем 1 258,91 рублей, в связи с чем заявленные требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 790 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 879,21 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 450 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 312,12 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 260,01 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,38 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 367 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,2 рублей, а всего 11 125 (одиннадцать тысяч сто двадцать пять) рублей 92 копейки.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Воронеж в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 07.05.2025.

Судья М.Ю. Козьякова